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2015年注冊會計師《稅法》選擇題及答案(5)

來源:考試吧 2015-01-20 17:48:46 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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第 1 頁:單項選擇題
第 3 頁:多項選擇題

  11.個人下列所得,應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是( )。

  A、取得年終加薪

  B、出租車屬個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費的

  C、個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

  D、誤餐補助

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B、C,應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅;選項D,不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征稅。

  12.個人取得下列收入,按“股息、紅利”所得征收個人所得稅的是( )。

  A、國債利息

  B、從上市公司取得股息紅利

  C、國家發(fā)行的金融債券利息

  D、教育儲蓄存款利息

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核股息、紅利的知識點。選項A、C、D免征個人所得稅。

  13.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,應(yīng)按( )項目征收個人所得稅。

  A、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

  C、財產(chǎn)租賃所得

  D、工資、薪金所得

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

  14.在商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵,該營銷人員( )。

  A、不繳納個人所得稅

  B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

  C、按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

  D、按偶然所得繳納個人所得稅

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。對于雇員取得的這項獎勵,按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵,按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

  15.以下項目所得,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。

  A、個人提供擔(dān)保取得的收入

  B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵

  C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

  D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A,按“其他所得”繳納個人所得稅;選項C,按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D,按“工資、薪金所得”納稅。

  16.以下關(guān)于個人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中,說法正確的是( )。

  A、個人取得存款利息收入,依法征收個稅

  B、個人在行使股票認購權(quán)后,將已認購的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅

  C、個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅

  D、企業(yè)年金的個人繳費部分,在計算當月工資、薪金的個人所得稅時允許扣除

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A,不征收個稅;選項B,不包括境內(nèi)上市公司股票;選項D,企業(yè)年金的個人繳費部分,不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

  17.下列各項,屬于個人所得稅中非居民納稅人的是( )。

  A、在中國境內(nèi)無住所,但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人

  B、在中國境內(nèi)無住所,并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人

  C、在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人

  D、在中國境內(nèi)有住所的個人

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核個人所得稅納稅義務(wù)人的知識點。個人所得稅法規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿1年的個人,為個人所得稅的居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所,而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人為非居民納稅人。

  18.假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查,有公益性捐贈項目,通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個,每個同類不含稅售價1000元,成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項目,該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

  A、2475

  B、2575

  C、2630

  D、2675

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識點。(1)首先,視同銷售業(yè)務(wù)

  應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)

  (2)其次,捐贈業(yè)務(wù)

  捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)

  實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元),準予扣除870萬元,即不用納稅調(diào)整。

  應(yīng)納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)

  19.某居民企業(yè),2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元,撥繳職工工會經(jīng)費5萬元,支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元,該企業(yè)2012年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為( )萬元。

  A、310

  B、349.84

  C、394.84

  D、354.5

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

  福利費扣除限額為300×14%=42(萬元),實際發(fā)生45萬元,準予扣除42萬元。

  工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6萬元),實際發(fā)生5萬元,可以據(jù)實扣除。

  職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元),實際發(fā)生15萬元,準予扣除7.5萬元。

  稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)。

  20.2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中,向經(jīng)紀人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元,該企業(yè)當年取得營業(yè)收入1000萬元,該企業(yè)在計算2012年企業(yè)所得稅時,可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費是( )萬元。

  A、0

  B、50

  C、80

  D、100

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。可扣除的傭金和手續(xù)費=1000×5%=50(萬元)。

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