| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：答案及解析 |
1、B
【解析】選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、B
【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬(wàn)元)。
3、B
【解析】選項(xiàng)A，建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出，需資本化計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)的成本中，通過(guò)折舊扣除;選項(xiàng)C，取得土地使用權(quán)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入土地的成本中，通過(guò)攤銷扣除;選項(xiàng)D，銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。
4、D
【解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。
5、B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
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