查看匯總：2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總

　　1.單選題

　　2014年中國某知名作家創造了一部長篇小說，3月份收到預付稿酬30000元;5月份小說正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入200000元，并按該國的有關規定在境外繳納了個人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅是(　)元。

　　A、4480

　　B、19840

　　C、14480

　　D、18800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】拍賣收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣收入應繳納個人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實際已經繳納稅額20000元。

　　在中國境內應繳納個人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)

　　2.多選題

　　下列業務活動收入免征營業稅的有(　)。

　　A、托兒所、幼兒園收取的托兒費

　　B、婚姻介紹所收取的服務費

　　C、保齡球場收取的服務費

　　D、內地單位投資者通過滬港通買賣香港聯交所上市股票取得的差價收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】保齡球場收取的服務費屬于營業稅的應稅勞務，沒有免稅規定。

　　3.單選題

　　下列有關營業稅納稅義務發生時間的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

　　B、扣繳稅款義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或者索取營業收入款項憑據的當天

　　C、保險業務，納稅義務發生時間為取得保費收入或者索取保費收入價款憑據的當天

　　D、金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為轉讓的當天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為取得營業收入或索取營業收入價款憑據的當天。

　　4.單選題

　　某旅行社2015年3月組團境內旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費共計18萬元;組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團企業16萬元費用。該旅行社3月應納營業稅為(　)萬元。

　　A、1.8

　　B、3.5

　　C、2.6

　　D、2.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。應納營業稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)

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