查看匯總：2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總

　　1、單選題

　　證券經紀人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發放。王某試用期間取得的傭金收入應繳納的個人所得稅為(　)。

　　A、4854.4元

　　B、5222.4元

　　C、693.6元

　　D、6608元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經紀人傭金收入由展業成本和勞務報酬構成，對展業成本部分不征收個人所得稅，證券經紀人展業成本的比例暫定為每次收入額的40%。證券經紀人以1個月內取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業稅金及附加，再減去規定的展業成本，余額按個人所得稅法規定計算繳納個人所得稅。

　　應繳納的個人所得稅=[20000-20000×5%×(1+7%+3%+2%)-20000×40%]×(1-20%)×20%×3=5222.4(元)。

　　2、單選題

　　某企業職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應納個人所得稅為(　)元。

　　A、1500

　　B、1450

　　C、1100

　　D、1005

　　【正確答案】D

　　【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)

　　年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。

　　全年一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)

　　合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)。

　　3、單選題

　　李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元;7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費，則下列陳述錯誤的是(　)。

　　A、設計業務分3次繳納個人所得稅

　　B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅

　　C、設計業務共繳納個人所得稅4840元

　　D、裝潢業務共繳納個人所得稅800元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】勞務報酬所得中規定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得;設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)。

　　4、多選題

　　下列有關企業所得稅所得來源地的表述中，正確的是(　)。

　　A、特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地

　　B、權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

　　C、利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

　　D、勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地;勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

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