5、單選題

　　某居民納稅人，2014年財務資料如下：收入合計50萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2014年應納企業所得稅為(　)萬元。

　　A、0.75

　　B、1.88

　　C、2

　　D、3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-20%)×20%=7.5(萬元)，

　　應納所得稅額=7.5×25%=1.88(萬元)。

　　6、單選題

　　A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得200萬元，設在B國的分公司取得所得50萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅20萬元。A國所得稅稅率為20%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額是(　)。

　　A、40萬元

　　B、30萬元

　　C、35萬元

　　D、45萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)B國分公司抵免限額=50X20%=10(萬元)(2)由于抵免限額(10萬元)<實繳稅額(20萬元)，允許抵免的稅額=10萬元，因此，A國應征所得稅額=(200+50)×20%-10=40(萬元)。

　　7、單選題

　　某從事股權投資業務的企業在2014年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入8萬元;取得被投資企業分回的股息30萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費10萬元，則所得稅前可扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.6

　　C、0.65

　　D、4.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：10×60%=6(萬元);限額：(30+100)×5‰=0.65(萬元)，所得稅前可扣除的業務招待費為0.65萬元。

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