三、計算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　39、 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業施工(安裝)資質，是營業稅的納稅人，也是增值稅的一般納稅人。2012年6月發生經營業務如下：

　　(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑、裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司(具備安裝資質)，轉包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。

　　(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬元中，4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供，2000萬元由安裝公司自產貨物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自產貨物涉及的當月購進材料的進項稅額為236萬元，取得的增值稅專用發票已通過主管稅務機關認證，購進材料過程中發生運輸費用30萬元，取得運輸發票。

　　(4)建筑工程公司內設非獨立核算的餐廳，當月取得餐飲收入80萬元，含非現場消費的自制粽子10萬元。轉讓一臺作為固定資產管理的使用過2年的烹飪設備，轉讓金額1萬元(含稅)。

　　(說明：上述業務當月全部完成，相關款項全部結算)

　　根據上述材料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數：

　　(1)建筑工程公司承包工程應繳納的營業稅。

　　(2)安裝公司應繳納的營業稅。

　　(3)建筑工程公司承包工程應繳納的增值稅。

　　(4)建筑工程公司簽訂總包、分包合同應繳納的印花稅。

　　(5)針對業務(4)建筑工程公司應繳納的營業稅和增值稅。

　　(6)該建筑工程公司應繳納的城市維護建設稅及教育費附加和地方教育附加。

　　40、 甲企業財務人員針對房產稅問題到某會計師事務所進行咨詢：

　　(1)甲企業在4月自建完工獨立于房屋的廠區外圍圍墻，造價200萬元，財務人員不知對這一業務如何進行房產稅處理;

　　(2)甲企業將原值500萬元的廠房在9月更換了采暖系統，當月更換完工，換掉舊系統原值40萬元，換入新系統原值70萬元，甲企業只對500萬元原值計算了房產稅，財務人員想了解此項更換業務如何進行房產稅處理;

　　(3)甲企業的一幢原值300萬元的車間在7月至9月期間進行大修，甲企業針對這個車間繳納了9個月的房產稅，財務人員想了解此項業務房產稅處理是否正確。

　　已知，計算房產余值的扣除比例為30%。根據上述資料回答：

　　(1)說明廠區圍墻的房產稅政策。

　　(2)說明廠房更換采暖系統的房產稅政策。

　　(3)說明車間大修的房產稅政策。

　　(4)計算甲企業上述業務應補繳的房產稅。

　　41、某市甲企業為具備煙酒批發資格的中型批發企業，為增值稅一般納稅人，經營范圍為煙、酒、禮品、農產品、食品的批發，2013年4月發生下列業務：

　　(1)收購一批鮮雞蛋，支付養雞場收購金額50000元，取得養雞場開具的普通發票，運輸搬運過程中毀損了1%，甲企業將該批鮮蛋批發給幾家大的單位作為職工福利，合同注明總金額55000元，當期收到30000元：

　　(2)當月因保管不善，丟失1箱3個月前從某食品企業購入的淀粉(已抵扣進項稅額)，賬面成本2000元，同時丟失2個月前購人的5箱橄欖油(已抵扣進項稅額)，賬面成本4536元(含運費186元);

　　(3)從新疆農場收購新鮮水果一批，開具的收購憑證注明貨款195000元，當期將其中

　　10%發放給職工做福利，其余采用賒銷方式批發給食品商場，賒銷合同約定不含稅價格160000元，未約定收款13期，當月發出了貨物;從某食品廠購入水果罐頭，取得增值稅專用發票，不含增值稅價格為100000元，支付運輸費1000元，取得運輸發票，當月全部批發給食品商場，開具的增值稅專用發票注明不含稅價款110000元，但是當月未收到貨款;

　　(4)當期購人一批高檔打火機，增值稅專用發票注明進項稅額41514元。該企業向零售商批發高檔打火機3000支，價稅合并收取877500元;向零售商批發甲類卷煙20標準箱，價稅合并收取468000元;向零售商批發雪茄煙10箱，價稅合并收取210600元;向零售商批發卷煙與打火機組成的禮品盒1000個，價稅合并收取666900元。

　　假定當期取得的增值稅扣稅憑證均經過認證并允許抵扣，要求計算：

　　(1)第一筆業務應納的增值稅。

　　(2)第二筆業務轉出的進項稅合計數。

　　(3)第三筆業務購入水果和水果罐頭可抵扣的進項稅。

　　(4)該企業當期應納的增值稅。

　　(5)該企業當期應納的消費稅。

　　42、 中國公民李某是某IT企業的高管人員，2013年1月李某收入情況如下：

　　(1)當月的工資收入為30000元，當月取得2012年的年終獎50000元，企業為其負擔年終獎個人所得稅款中的3000元;

　　(2)向林科院提供了一項專有技術，一次取得專有技術使用費40000元;

　　(3)出版專著一本獲得稿酬18000元，后追加印數，取得追加印數稿酬2000元;

　　(4)擔當一家大型企業的獨立董事，但未在其任職，取得不含稅董事費收入50000元;

　　(5)取得持有股權2年的某上市公司分配的股息、紅利所得20000元;

　　(6)在出訪法國期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權收入20000歐元，(1歐元=8元人民幣)，在法國該項所得已納個人所得稅折合人民幣23000元。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)李某取得的當月工資應繳納個人所得稅;

　　(2)李某取得的年終獎應繳納個人所得稅(不包括企業承擔的部分);

　　(3)李某提供專有技術應繳納個人所得稅;

　　(4)李某稿酬所得應繳納個人所得稅;

　　(5)李某取得的董事費收入應繳納個人所得稅;

　　(6)李某取得上市公司股息紅利應繳納個人所得稅;

　　(7)李某在法國取得的版權收入回國應補繳的個人所得稅。

長按二維碼關注即可獲取注冊會計師證

獲取2套仿真內部資料

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年考試真題試卷

獲取2016注會考試答案

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2016年注冊會計師各科目考試大綱變化對比匯總

　　各地2016年注冊會計師考試準考證打印入口匯總

　　必看:2016注冊會計師備考技巧及學習方法匯總

　　2016年注冊會計師考試《各科目》必備練習題匯總