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單選題
2014年中國某知名作家創(chuàng)造了一部長篇小說，3月份收到預(yù)付稿酬30000元;5月份小說正式出版又取得稿酬40000元;10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入200000元，并按該國的有關(guān)規(guī)定在境外繳納了個(gè)人所得稅20000元。該作家以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是( )元。
A、4480
B、19840
C、14480
D、18800
【正確答案】B
【答案解析】拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。
拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅抵免限額=200000×(1-20%)×20%=32000(元)，大于境外實(shí)際已經(jīng)繳納稅額20000元。
在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(30000+40000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%-20000=19840(元)
2.多選題
下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收入免征營業(yè)稅的有( )。
A、托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)
B、婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)
C、保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)
D、內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入
【正確答案】ABD
【答案解析】保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，沒有免稅規(guī)定。
3.單選題
下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
C、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或者索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
【正確答案】D
【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
4.單選題
某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、1.8
B、3.5
C、2.6
D、2.7
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)
5.單選題
甲公司2015年6月對外轉(zhuǎn)讓一套購置6年的辦公樓，雙方約定轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬元，轉(zhuǎn)讓過程中另外收取了10萬元的延期付款利息。該辦公樓購置原價(jià)為120萬元，在購置過程中發(fā)生稅費(fèi)5萬元。該公司此業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A、4.5
B、4.25
C、3.75
D、4
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入(包括價(jià)外費(fèi)用)減去購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(200+10-120)×5%=4.5(萬元)。
6.單選題
2015年6月某企業(yè)購置土地5000平方米，價(jià)款8600萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用其計(jì)265萬元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓2000平方米，取得銷售收入5980萬元;將1500平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2015年6月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
【正確答案】C
【答案解析】單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25(萬元)。
7.單選題
稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是( )。
A、要求李某補(bǔ)繳稅款
B、要求張某補(bǔ)繳稅款
C、應(yīng)對張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款
D、應(yīng)對李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款
【正確答案】B
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
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