三 、計(jì)算題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，相應(yīng)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;
業(yè)務(wù)(2)：從增值稅小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是支付的運(yùn)費(fèi)取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×11%=1100(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×17%=1020(元);
該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1100-1020=80(元)。
(2)銷售汽車裝飾物品、提供汽車修理勞務(wù)、出租汽車，均屬于增值稅征收范圍。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=(20000+12000+5000)×17%=6290(元)。
(3)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)計(jì)算繳納增值稅=25750÷(1+3%)×2%=500(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6290-80+500=6710(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物取得普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
業(yè)務(wù)(2)：外購貨物由于取得的是普通發(fā)票，所以不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;支付給小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，準(zhǔn)予按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×3%=300(元);
該商場當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。
(2)業(yè)務(wù)(3)：采取預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，本題由于電腦當(dāng)月尚未發(fā)出，所以不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;
業(yè)務(wù)(4)：調(diào)制乳適用17%的增值稅稅率、鮮奶適用13%的增值稅稅率。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=11232÷(1+17%)×17%+10848÷(1+13%)×13%=2880(元);
業(yè)務(wù)(5)：屬于增值稅混合銷售行為，該安裝勞務(wù)收入視為含增值稅收入，應(yīng)作增值稅價(jià)稅分離處理。應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=[3000+234÷(1+17%)]×17%=544(元);
該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=2880+544-300=3124(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053(元);
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380(元);
業(yè)務(wù)(5)：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(元);換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
業(yè)務(wù)(6)：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496(元);
該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057(元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷(1+17%)×17%=16660(元);
業(yè)務(wù)(4)：銷售白酒收取的包裝物押金，應(yīng)在收取當(dāng)期并入銷售額征稅。應(yīng)確認(rèn)白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=[120000+28080÷(1+17%)]×17%=24480(元);銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退沒收押金時并入銷售額征稅，收取當(dāng)期不征稅。應(yīng)確認(rèn)啤酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=175500÷(1+17%)×17%=25500(元);
業(yè)務(wù)(5)：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(元);應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷(1+17%)×17%=14620(元);
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+24480+25500+6120+14620=87380(元)。
(3)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=87380-11057=76323(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
2. 【答案】
(1)業(yè)務(wù)(3)：納稅人采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=18000×17%=3060(元);
業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷(1+17%)×17%=3740(元);
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)確認(rèn)的A型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=25740÷(1+17%)×17%×2=7480(元);應(yīng)確認(rèn)的B型號機(jī)器設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額=13000×(1+10%)×17%=2431(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=3060+3740+7480+2431=16711(元)。
(2)業(yè)務(wù)(1)：外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目的，不得抵扣貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和相關(guān)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額;
業(yè)務(wù)(2)：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
業(yè)務(wù)(6)：食用植物油適用的增值稅稅率為13%，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200×13%=676(元);
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=16711-(5000-676)=12387(元)。
【解析】
【知識點(diǎn)】 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
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