答案部分

　　一 、單項選擇題

　　1. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項AB：免征增值稅，故不需計算繳納城建稅;選項C：免征營業稅，故也不需要計算繳納城建稅。

　　【知識點】 納稅義務人

　　2. 【答案】 A

　　【解析】

　　城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據是納稅人向稅務機關實際繳納的“三稅”稅額;海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以A企業2016年3月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

　　【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關規定

　　3. 【答案】 B

　　【解析】

　　煙葉稅應納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬元)。

　　【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應納稅額的計算

　　4. 【答案】 C

　　【解析】

　　免抵稅額應作為城建稅和教育費附加的計稅依據;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。該企業2016年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬元)。

　　【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關規定

　　5. 【答案】 B

　　【解析】

　　當月增值稅應納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬元);9萬元<26萬元，所以應退稅額=9萬元，免抵稅額=26-9=17(萬元)，所以該生產企業當月應納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬元)。

　　【知識點】 城建稅的計稅依據與應納稅額的計算

　　6. 【答案】 C

　　【解析】

　　增值稅一般納稅人銷售舊貨，未放棄減免稅優惠，應按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應按“服務業——租賃業”繳納營業稅。則該舊貨經營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。

　　【知識點】 城建稅的計稅依據與應納稅額的計算

　　7. 【答案】 D

　　【解析】

　　(1)應納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進項稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬元);(3)應納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬元);(4)應納城建稅=19.18×5%=0.96(萬元)。

　　【知識點】 城建稅的計稅依據與應納稅額的計算

　　8. 【答案】 D

　　【解析】

　　選項ABC：城建稅和教育費附加的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關規定被加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。

　　【知識點】 計稅依據

　　9. 【答案】 C

　　【解析】

　　選項A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納城建稅。

　　【知識點】 納稅環節、納稅地點、納稅期限

　　二 、多項選擇題

　　1. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業務，暫免征收營業稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項C：外貿企業進口應稅消費稅，需計算繳納關稅、增值稅、消費稅，但是其不作為城建稅的計稅依據。

　　【知識點】 計稅依據

　　2. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項A：進口環節海關代征的增值稅、消費稅，不繳納城建稅。選項C：出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時繳納“三稅”。

　　【知識點】 納稅義務人

　　3. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　甲實木地板廠當月應繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬元)，當月應被代收代繳消費稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬元)，當月應繳納的(不含被代收代繳的)消費稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬元)，當月應繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費附加合計=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬元)。

　　【知識點】 教育費附加和地方教育附加的有關規定

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發生時間和納稅地點的內容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

　　【知識點】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應納稅額的計算

　　5. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　選項A：城建稅有三檔地區差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項B：教育費附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。

　　【知識點】 稅率

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　上述表述均正確。

　　【知識點】 計稅依據

　　7. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　選項B：納稅人違反“三稅”規定而征收的滯納金，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據;選項C：納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款;選項D：納稅人計算的免抵稅額要作為城建稅的計稅依據。

　　【知識點】 計稅依據

　　8. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　(1)應補繳營業稅=15×5%=0.75(萬元);(2)城建稅的計稅依據=60+40+0.75=100.75(萬元);(3)應納城建稅=100.75×7%=7.05(萬元);(4)共應納教育費附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬元)。

　　【知識點】 城建稅的計稅依據與應納稅額的計算

　　9. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　選項B：由稅務機關負責征收的稅種(不包含“費”)，應按《征管法》執行;選項C：煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。

　　【知識點】 應納稅額的計算與征收管理

　　10. 【答案】 A, D

　　【解析】

　　選項B：對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫;選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

　　【知識點】 稅收優惠

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