多選

　　1.消費稅不同應稅產品的納稅環節包括【BCD】。 (知識點：消費稅納稅環節)

　　A.批發環節

　　B.進口環節

　　C.零售環節

　　D.生產銷售環節

　　2.關于零售環節征稅的陳述，下列正確的是【ABCD】。(知識點：消費稅零售環節的稅目)

　　A.改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

　　C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　3.甲企業2009年委托乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是【AC 】。 (知識點：委托加工酒類應稅消費品)

　　A.甲企業收回糧食白酒后直接批發的，不再繳納消費稅

　　B.甲企業實際負擔的消費稅為3050元

　　C.乙企業代收代繳的消費稅為3906.84元

　　D.乙企業代收代繳的消費稅為3456.84元

　　【答案解析】 1噸=1000公斤

　　乙企業應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

　　4.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有【ACD】。 (知識點：消費稅納稅環節)

　　A.用于直接銷售

　　B.繼續加工成應稅消費品并銷售

　　C.用于對外投資或無償贈送他人

　　D.用于職工福利品發放

　　5.下列各項中，不應在收回委托加工品后征收消費稅的有【BCD】。 (知識點：消費稅納稅環節)

　　A.商業批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳消費稅款的

　　B.商業批發企業收回委托其他企業加工的特制白酒直接銷售的

　　C.商業批發企業銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品

　　D.工業企業委托加工收回后用于連續生產其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為該企業因為受托方沒有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業收回的已經代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業務不屬于委托加工業務，所以委托方企業不繳納消費稅，而應由受托方按自產自銷業務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的特制白酒連續生產其他酒的，不繳納消費稅。

　　6.下列項目中，屬于消費稅"化妝品"稅目征收范圍的是【ABD】。 (知識點：化妝品的納稅范圍)

　　A.口紅

　　B.胭脂

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.眉筆

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　7.下列有關消費稅的表述正確的是【BCD 】。 (知識點：消費稅繳納綜合)

　　A.進口環節消費稅一律不得給予減免稅

　　B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　C.納稅人將自產應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價計征消費稅

　　D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

　　【答案解析】 進口的屬于國內不能生產的科學研究和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經稅消費品，因為已經繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　8.以下企業出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有【BCD 】。 (知識點：消費稅退免稅)

　　A.外貿單位從生產企業收購后出口的應稅消費品

　　B.外商投資生產企業自營出口自產應稅消費品

　　C.外貿企業受商貿企業的委托出口應稅消費品

　　D.生產單位委托外貿企業出口自產應稅消費品

　　【答案解析】 B、D均為生產企業，其出口應稅消費品免征生產環節消費稅，故出口不退消費稅;而外貿企業從生產企業購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環節負擔的消費稅，但外貿企業受商貿企業委托出口貨物一律不退稅。

　　9.下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有【ABC】。 (知識點：消費稅納稅時間)

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份

　　【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　10.下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有【BD 】。 (知識點：消費稅納稅地點)

　　A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

　　B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

　　C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經有關部門批準，可以在總機構匯總繳納。

　　11.某企業生產的某系列化妝用品，用于下列【ABD 】用途時應征收消費稅。 (知識點：視同銷售的判斷)

　　A.促銷活動中贈送品

　　B.本企業職工運動會獎品

　　C.加工生產其他系列化妝用品

　　D.電視廣告的樣品

　　【答案解析】 繼續加工生產其他系列化妝用品屬于將自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的情形，不繳納消費稅。

　　12.下列關于消費稅稅率運用的說法中，錯誤的有【ACD】。 (知識點：消費稅稅率)

　　A.進口卷煙從價消費稅稅率一律為30%

　　B.娛樂業、飲食業自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

　　C.竹制筷子稅率為5%

　　D.貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率均為10%

　　【答案解析】 竹制筷子不是消費稅的征稅范圍.

　　13.下列各項不需交納消費稅的有【BCD】。 (知識點：消費稅納稅范圍)

　　A.以啤酒和飲料為原料生產的果啤

　　B.自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的��

　　C.有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的��

　　D.飲食業銷售的外購啤酒

　　【答案解析】 A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規定征收消費稅。

　　14.下列各項中，應征收消費稅的有【BD 】。 (知識點：消費稅納稅范圍)

　　A.外購的小客車改裝成小貨車

　　B.委托某個體戶加工的鞭炮

　　C.進口后用于生產輪胎的橡膠

　　D.商場銷售的金銀首飾

　　【答案解析】 稅法規定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應由委托方自行申報交納;金銀首飾在零售環節交納消費稅。A不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。

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