【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。應納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。

　　【多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有()。

　　A.利用工業余熱生產的熱水

　　B.石油液化氣

　　C.飼料添加劑

　　D.蚊香、驅蚊劑

　　【答案】AB【例題•單選題】企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。

　　A.以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

　　B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

　　【答案】B

　　【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2016年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。

　　A.24990

　　B.35700

　　C.36890

　　D.47600

　　【答案】B

　　【解析】銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。

　　【單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2016年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為( )元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【答案】B

　　【解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

　　【單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2017年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業務的銷項稅額為( )元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收增值稅，該筆業務的銷項稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　【單選題】甲企業銷售給乙企業一批貨物，乙企業因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款。已知，甲、乙企業均為增值稅一般納稅人。則下列表述正確的是( )。

　　A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物不應作購貨處理

　　B.乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

　　C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

　　D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可對開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　【答案】D

　　【解析】雙方以各自發出貨物核算銷售額并計算銷項稅;雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方開具的增值稅專用發票、是否是換入用于應稅項目等因素。

　　【例題•單選題】2016年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2016年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】該酒廠2016年3月增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　【單選題】某銀行為增值稅一般納稅人，2016年第三季度買賣企業債券出現負差55萬元;第四季度購買企業債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第四季度轉讓企業債券取得收入690萬元。該銀行第四季度上述業務應納增值稅稅額( )萬元。上述金額均不含增值稅。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.4.30

　　D.6.3

　　【答案】C

　　【解析】該銀行第四季度上述業務應納增值稅稅額=[690-(564-0.7)]-55]×6%=4.30(萬元)。

　　【單選題】某小型商貿企業為增值稅一般納稅人，2010年4月發生如下業務:購進商品取得增值稅專用發票，注明價款87000元、增值稅額14790元;購進農民自產的農產品，農產品收購發票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款170000元、增值稅額28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元。取得的增值稅專用發票均在當月通過認證并在當月抵扣。2010年4月該企業應納增值稅()元。

　　A.14811.77

　　B.14920.00

　　C.15531.97

　　D.2006.80

　　【答案】A

　　【解析】增值稅進項稅額=14790+30000×13%=18690(元)，增值稅銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應納增值稅=33501.77-18690=14811.77(元)。

　　【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2016年5月應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元;當月購進用于應稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元;當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款20萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分;當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月通過認證并抵扣。2016年5月該企業應納增值稅()萬元。

　　A.83.04

　　B.83.33

　　C.83.93

　　D.103.67

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)/當期全部銷售額。增值稅進項稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬元)，增值稅銷項稅額=1200×17%=204(萬元)，應納增值稅=204-120.07=83.93(萬元)。

　　【單選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。

　　A.將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B.將外購的貨物分配給股東和投資者

　　C.將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】A

　　【解析】選項A：將外購的貨物用于本單位集體福利的，不視同銷售，沒有銷項稅額，所以涉及的進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣;選項BCD：均屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅，同時可以抵扣相應的進項稅額。

　　【單選題】一般納稅人因進貨退出而收回的增值稅稅額，應從發生進貨退出的當期進項稅額中扣減。如不按規定扣減，造成虛增進項稅額，不納或少納增值稅的，增值稅規定的處理方法是()。

　　A.屬欠稅行為，補繳稅款

　　B.屬逃避繳納稅款行為，按逃避繳納稅款處罰

　　C.進項稅額轉出，不收取滯納金

　　D.進項稅額轉出，以后年度補繳

　　【答案】B

　　【單選題】關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是()。

　　A.增值稅留抵稅額可申請退稅

　　B.企業可自行保留防偽稅控專用設備

　　C.企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷

　　D.尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理

　　【答案】C

　　【多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2016年5月向供貨方購進商品取得增值稅專用發票，注明金額120萬元、進項稅額20.4萬元，并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有()。

　　A.商場應按120萬元計算銷項稅額

　　B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

　　C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

　　【答案】AD

　　【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元)，則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)。

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