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　　1.單選題

　　某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅(　)萬元。(消費稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤)

　　A、96.34

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【答案】A

　　【解析】

　　酒精不屬于消費品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應納消費稅=500.76÷(1 16%)×20% 100×2000×0.5÷10000=96.34(萬元)

　　2.多選題

　　某一般納稅人為生產酒類產品的企業，該企業銷售自產糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

　　A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

　　C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

　　【答案】CD

　　【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅和消費稅。

　　3.多選題

　　下列關于消費稅納稅義務人的說法，不正確的有(　)。

　　A、零售金銀首飾的納稅人是消費者

　　B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

　　C、委托加工實木地板的納稅人是受托方

　　D、從事卷煙批發業務的納稅人是卷煙批發商

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項C，委托加工實木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

　　4.多選題

　　下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額中計征消費稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含稅價計征消費稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應計算征收消費稅

　　D、按現行稅法規定，酒類生產企業白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　查看答案解析

　　【答案】CD

　　【解析】選項A注意應在生產環節征稅，零售環節不存在計稅問題;選項B中啤酒從量計征消費稅。

　　5. 單選題

　　某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當月應納消費稅(　)元。(單位稅額每噸250元)

　　A、17600

　　B、18800

　　C、20000

　　D、27200

　　【答案】C

　　【解析】啤酒從量征收消費稅。對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅。應納消費稅=80×250=20000(元)

　　6.多選題

　　下列各項中符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有(　)。

　　A、在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，批發銷售的所有牌號規格的卷煙，按照銷售額的11%加征從價稅，并按0.005元/支加征從量稅

　　B、卷煙批發單位或個人納稅人銷售給卷煙批發單位或個人納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅

　　C、卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，總分機構分別在各自機構所在地納稅

　　D、卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

　　【答案】ABD

　　【解析】卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　7.單選題

　　以下列舉的外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是(　)。

　　A、購進已稅金銀首飾生產加工的金銀首飾

　　B、購進已稅白酒為原料生產的藥酒

　　C、購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

　　D、購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

　　【答案】 D

　　【解析】外購已稅消費品已納稅款的扣除要符合消費稅扣除范圍列舉的內容，本題只有選項D屬于。

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