點擊查看：2019注冊會計師《稅法》沖刺試題匯總

　　1. 多選題

　　下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額中計征消費稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含稅價計征消費稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應計算征收消費稅

　　D、按現行稅法規定，酒類生產企業白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　【答案】

　　CD

　　【解析】

　　選項A注意應在生產環節征稅，零售環節不存在計稅問題;選項B中啤酒從量計征消費稅。

　　2. 單選題

　　某煙草批發企業為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年1月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發商，取得不含稅銷售收入250萬元;其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發企業應繳納消費稅(　)萬元。

　　A、48.5

　　B、51.5

　　C、20

　　D、0

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發企業，要再繳納一道批發環節的消費稅，適用的稅率為11%加0.005元/支。應繳納的消費稅=400×11% 300×0.025=51.5(萬元)。

　　3. 單選題

　　某進出口公司2019年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為6萬元，關稅稅率假設為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應納消費稅(　)萬元。

　　A、71.50

　　B、71.05

　　C、62.12

　　D、62.21

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　(1)關稅完稅價格=150×6=900(萬元)(2)應納關稅=900×50%=450(萬元)(3)應納消費稅=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=71.05(萬元)

　　4. 多選題

　　下列銷售行為征收消費稅的有(　)。

　　A、首飾店零售鉆石首飾

　　B、卷煙批發企業向卷煙批發企業銷售卷煙

　　C、某商店零售鞭炮、焰火

　　D、手表廠生產銷售高檔手表(不含稅價為15000元/塊)

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納消費稅;鞭炮、焰火在生產銷售環節繳納消費稅，零售環節不繳納消費稅。

　　5. 多選題

　　如果委托加工的應稅消費品，受托方沒有履行代收代繳義務，則(　)。

　　A、委托方補繳消費稅

　　B、受托方補繳消費稅

　　C、對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　D、對受托方處以應代收代繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　【答案】

　　AC

　　【解析】

　　如果委托加工的應稅消費品，受托方沒有履行代收代繳義務，則委托方補繳消費稅，對受托方按征管法的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　6. 多選題

　　企業出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅的有(　)。

　　A、商貿企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品

　　B、有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品后直接用于出口的應稅消費品

　　C、外貿企業受其他外貿企業委托，代理出口應納稅消費品

　　D、生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

　　【答案】

　　BC

　　【解析】

　　選項A，商貿企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品不予免稅也不予退稅;選項D，生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品免征消費稅，不予辦理退還消費稅。

　　7. 多選題

　　下列有關消費稅涉稅政策的陳述，正確的有(　)。

　　A、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內，經省財政廳、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅

　　C、納稅人銷售的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　D、進口應稅消費品，向報關地海關申報納稅

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　以上選項均是正確的。

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