點擊查看：2019注冊會計師《稅法》沖刺試題匯總

　　1. 單選題

　　某汽車廠為一般納稅人，2019年1月下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費稅的計稅銷售額是(　)萬元。

　　A、151.72

　　B、160.02

　　C、161.40

　　D、177.2

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業消費稅的計稅銷售額=187.22÷(1+16%)=161.40(萬元)。

　　2. 單選題

　　下列項目中，需要繳納消費稅的是(　)。

　　A、用外購已稅煙絲繼續加工成卷煙

　　B、外購已稅石腦油為原料生產的應稅成品油

　　C、某汽車廠將自產的小汽車贈送給客戶使用

　　D、委托加工收回的煙絲繼續加工成卷煙

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項A、B、D均屬于生產加工業務，沒有構成銷售，不繳納消費稅;選項C屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。

　　3. 單選題

　　對于下列消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是(　)。

　　A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

　　B、進口應稅消費品，應向進口者的機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

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　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市)范圍內，經省(自治區、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

　　4. 多選題

　　根據企業所得稅法的規定，計算應納稅所得額時，對于下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有(　)。

　　A、租入固定資產的改建支出

　　B、單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　C、自創商譽

　　D、自行開發的無形資產

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　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　租入固定資產的改建支出屬于企業發生的長期待攤費用，可以按規定攤銷扣除。

　　5. 多選題

　　企業發生的下列支出作為長期待攤費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　B、租入固定資產的改建支出

　　C、固定資產的大修理支出

　　D、企業固定資產的日常修理支出

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　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　企業固定資產的日常修理支出可以在發生當期直接扣除。

　　6. 單選題

　　甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為(　)。

　　A、0萬元

　　B、400萬元

　　C、1200萬元

　　D、1600萬元

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　7. 單選題

　　下列關于非居民企業所得稅管理說法不正確的是(　)。

　　A、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納

　　B、扣繳義務人每次代扣的款項，應當自代扣之日起15日內繳入國庫

　　C、扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額

　　折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額

　　D、扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日

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　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項B，扣繳義務人每次代扣的款項，應當自代扣之日起7日內繳入國庫

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