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　　多選題

　　甲、乙兩公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機關的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有(　)。

　　A、甲企業繳納城鎮土地使用稅12000元

　　B、乙企業繳納城鎮土地使用稅6000元

　　C、政府機關繳納城鎮土地使用稅18000元

　　D、乙企業繳納城鎮土地使用稅36000元

　　【答案】AB【解析】甲應繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國家機關、人民團體、軍隊自用的土地享受城鎮土地使用稅的免征優惠。所以本題中政府機關不繳納城鎮土地使用稅。

　　多選題

　　下列各項中，不符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A、納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

　　C、納稅人出借房產的，自交付出租房產之次月起納稅

　　D、納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅

　　【答案】AD【解析】選項A，納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅;選項D，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　單選題

　　下列各項中，符合城鎮土地使用稅規定的有(　)。

　　A、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式

　　B、納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納

　　C、城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　D、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年至20年

　　【答案】AC【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　單選題

　　下列各項中，可以免征城鎮土地使用稅的有(　)。

　　A、財政撥付事業經費單位的食堂用地

　　B、名勝古跡場所設立的照相館用地

　　C、中國銀行的營業用地

　　D、宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地

　　【答案】AD【解析】名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮土地使用稅。

　　單選題

　　經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起(　)免繳土地使用稅。

　　A、1—5年

　　B、1—10年

　　C、5—10年

　　D、5—15年

　　【答案】C【解析】經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年。

　　多選題

　　下列屬于資源稅納稅人的有(　)。

　　A、開采煤礦的個體經營者

　　B、進口礦產品的外貿企業

　　C、開采海洋石油的中外合作企業

　　D、生產海鹽的單位

　　【答案】ACD【解析】選項B，資源稅進口不征出口不退，進口礦產品和鹽不征收資源稅。

　　多選題

　　下列關于資源稅的說法中，正確的有(　)。

　　A、實行從價定率征收的以銷售額為計稅依據

　　B、實行從量定額征收的以銷售數量為計稅依據

　　C、納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，不用繳納資稅

　　D、實行從量定額征收的以銷售數量為計稅依據。銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

　　【答案】ABD【解析】納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。

　　多選題

　　煤炭實行從價計征資源稅后，下列各項應計入資源稅計稅銷售額的有(　)。

　　A、資源稅

　　B、增值稅

　　C、洗選煤副產品的銷售額

　　D、從坑口到車站、碼頭等的運輸費用

　　【答案】AC【解析】資源稅為價內稅，包含在計稅銷售額中;增值稅為價外稅，不包括在計稅銷售額中。洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額。另外，銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。

　　多選題

　　下列屬于資源稅扣繳義務人的有(　)。

　　A、收購未稅礦產品的國有企業

　　B、收購未稅礦產品的聯合企業

　　C、收購未稅礦產品的獨立礦山

　　D、收購未稅礦產品的私人企業

　　【答案】ABCD【解析】扣繳義務人可以是獨立礦山、聯合企業、其他收購未稅礦產品的單位。

　　單選題

　　下列生產或開采的資源產品中，不征收資源稅的是(　)。

　　A、提取地下鹵水曬制的鹽

　　B、氯化鉀

　　C、地面抽采的煤層氣

　　D、與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　單選題

　　下列不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是(　)。

　　A、位于市區擁有土地使用權的外商投資企業

　　B、位于縣城的內資企業

　　C、在城市占有土地的企業

　　D、城市、縣城、建制鎮和工礦區外的工礦企業

　　【答案】D【解析】在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業不需要繳納城鎮土地使用稅

　　單選題

　　下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務人，說法正確的是(　)。

　　A、擁有土地使用權的單位和個人

　　B、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，不用繳納土地使用稅

　　C、土地使用權共有的，選擇其中一方是納稅人

　　D、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位免征土地使用稅

　　【答案】A【解析】選項B，土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人;選項C，土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅;選項D，納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章納稅。

　　單選題

　　下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是(　)。

　　A、占用菜地開發花圃

　　B、占用農用地建房

　　C、占用耕地開發經濟林

　　D、占用耕地開發茶園

　　【答案】B【解析】占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農建設的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。

　　單選題

　　某企業占用林地50萬平方米建造生態高爾夫球場，還占用林地50萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅(　)萬元。

　　A、800

　　B、1400

　　C、1000

　　D、2800

　　【答案】C【解析】該企業建造生態高爾夫球場占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　單選題

　　下列關于耕地占用稅的說法中，不正確的是(　)。

　　A、耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

　　B、農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅

　　C、耕地占用稅采用地區差別定額稅率，按年課征

　　D、耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據

　　【答案】C【解析】耕地占用稅是一次性課征的。

　　多選題

　　下列不屬于房產稅征稅范圍的有(　)。

　　A、農民居住用房

　　B、市內某建筑物圍墻

　　C、市區內某小區配套設施露天游泳池

　　D、某縣城出典的房屋

　　【答案】ABC【解析】選項A，房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村;選項B、C，房產稅以房產為征稅對象，所謂房產，是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建筑物墻和露天游泳池，不符合房產的定義，不屬于房產稅的征稅范圍;選項D，房屋產權出典的，由承典人繳納房產稅，屬于房產稅的征稅范圍。

　　單選題

　　關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規定的是(　)。

　　A、甲企業無租使用他人房產，由出租人繳納

　　B、房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人

　　C、劉某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人

　　D、房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人

　　【答案】A【解析】納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

　　多選題

　　下列可以成為房產稅納稅人，繳納房產稅的有(　)。

　　A、出租房屋的政府機關

　　B、自用房產的外商投資企業

　　C、產權出典人

　　D、產權未確定的房產代管人

　　【答案】BDA【解析】政府機關出租的房產，應當從租計征房產稅;外商投資企業應當依法納稅;產權出典的，由承典人納稅。產權未確定，由房產代管人或者使用人納稅。產權出典的，由承典人納稅，產權出典人不繳納房產稅。

　　多選題

　　下列關于房產稅的相關政策中，表述不正確的有(　)。

　　A、自用的地下建筑，如果屬于工業用途的房產，以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值

　　B、對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上建筑物的有關規定計算征收房產稅

　　C、對附屬設備和配套設備中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值

　　D、對于融資租賃的房屋從租計征房產稅

　　【答案】AD【解析】選項A，工業用途的房產，以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值;商業和其他用途房產，以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值;選項D，對于融資租賃房屋的情況，在計征房產稅時應以房產余值計算征收。

　　單選題

　　某市政府有辦公用房一棟，賬面房產價值4000萬元。2019年1月將其中的1/4對外出租，當年取得租金不含稅收入120萬元。已知該地區計算房產余值時減除比例為30%，則該市政府當年應納房產稅為(　)萬元。

　　A、13.94

　　B、39.14

　　C、39.60

　　D、14.40

　　【答案】D【解析】政府機構自用辦公房屬于免征房產稅的房產，但對出租房產，應以其租金收入計征房產稅。應納房產稅=120×12%=14.40(萬元)

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