2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是(　)萬元。

　　A、13.6

　　B、14.45

　　C、15.3

　　D、12.75

　　【答案】B

　　【解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)。

　　2.單選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列有關職工福利費、工會經費、職工教育經費稅前扣除的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除

　　B、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除

　　C、核力發電企業為培養核電廠操作員發生的培養費用，可以全額扣除

　　D、軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除

　　【答案】D

　　【解析】軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額扣除。

　　3.多選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的有(　)。

　　A、企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅

　　B、清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額

　　C、投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得

　　D、剩余資產減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上表述都正確。

　　4.單選題

　　2018年11月甲化妝品廠給職工發放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對外銷售價格不含稅金額為20萬元;大米購進價格為5萬元，公允價值為5.5萬元。該廠發放上述福利應確認的收入是(　)萬元。

　　A、15.5

　　B、25

　　C、25.5

　　D、15

　　【答案】C

　　【解析】企業發生視同銷售情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產，可按被移送資產的公允價值確定銷售收入。應確認的收入=20+5.5=25.5(萬元)。

　　5.多選題

　　外購商譽的支出，在(　)，準予在企業所得稅前扣除。

　　A、企業整體轉讓時

　　B、企業清算時

　　C、企業年終決算時

　　D、無形資產攤銷時

　　【答案】AB

　　【解析】外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予在企業所得稅前扣除。

　　6.單選題

　　根據規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額低于(　)萬元的小型微利企業，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、100

　　【答案】D

　　【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業，其所得減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　7.單選題

　　下列關于一般收入的確認，說法正確的是(　)。

　　A、接受捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入

　　B、企業混合性投資業務，對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現

　　C、股息等權益性投資收益以被投資方實際支付股息的日期確認收入的實現

　　D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

　　【答案】B

　　【解析】選項A，接受捐贈收入，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

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