2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列關于一般收入的確認的說法不正確的有(　)。

　　A、企業銷售商品、產品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

　　B、企業銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

　　C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入

　　D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照賬面價值確定收入

　　【答案】BD

　　【解析】企業銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入。

　　2.單選題

　　下列選項中不符合企業所得稅相關規定的是(　)。

　　A、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

　　B、對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

　　C、在一般性稅務處理下，債務重組中發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　D、居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

　　3.單選題

　　下列關于企業扣除項目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額

　　C、企業支付的手續費及傭金應直接沖減服務協議或合同金額

　　D、企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項A，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除，以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;選項B，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

　　4.多選題

　　對于個人的財產轉讓所得，在計算征收個人所得稅時，準予從收入中扣除的財產原值及合理費用有(　)。

　　A、有價證券的原值

　　B、建筑物的建造費用

　　C、機器設備的購進價格及運輸費

　　D、轉讓土地使用權所取得的價外收入

　　【答案】ABC

　　【解析】按稅法規定，計算財產轉讓所得時，應將與其相關成本、費用和稅費予以扣除。故本題選項中的A、B、C的內容符合稅法的扣除規定。

　　5.單選題

　　外籍個人約翰2018年12月5日來華工作，2019年5月31日回國探親，2019年6月10日回華，2019年11月3結束在華工作，回國發展，根據上述的表述，下列關于判斷正確的是(　)。

　　A、約翰2019年屬于我國居民個人

　　B、約翰2019年6月份實際境內居住天數為20.5天

　　C、約翰2019年6月份實際境內工作天數為21天

　　D、約翰2019年僅就從中國境內取得的所得，依照相關規定繳納個人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】判斷身份統計在華停留天數時：入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按1天計算;計算稅款統計工作天數時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。約翰2019年6月份實際境內居住天數和工作天數分別為21天和20.5天;2019年約翰在華時間超過183天，屬于居民個人，從中國境內和境外取得的所得，都應該按照相關規定繳納個人所得稅。

　　6.單選題

　　企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，應按照(　)項目征收個人所得稅。

　　A、工資、薪金所得

　　B、勞務報酬所得

　　C、經營所得

　　D、偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】機關、企事業單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續的個人，按照統一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　7.單選題

　　個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A、用于家庭的支出

　　B、非廣告性質的贊助支出

　　C、已繳納的增值稅稅款

　　D、生產經營過程中發生的財產轉讓損失

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均不得稅前扣除。

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