2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是(　)。

　　A、經營家庭旅館取得的所得

　　B、將房產以年租的方式取得的租金所得

　　C、轉讓房產取得的所得

　　D、轉讓持有期滿一年的股票取得的所得

　　【答案】A

　　【解析】勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，屬于按次征收個人所得稅情況。

　　2.單選題

　　某職員2019年1月工資、薪金收入7500元，單位扣繳三險一金為520元;公司當月應代扣欠繳供暖費500元，單位當月為其承擔其“五險一金”1200元，向單位報送的專項附加扣除信息如下：有一個姐姐，與其約定贍養老人支出平均分攤，父親年滿60周歲。則該職員當月應預繳個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、14.4

　　C、29.4

　　D、68.4

　　【答案】C

　　【解析】按政府規定繳納的社會保險費可以在計算個人所得稅時扣除。被代扣的供暖費不得從應納稅所得額中扣除。工資應預扣預繳稅額=(7500-520-5000-1000)×3%=29.4(元)

　　3.單選題

　　中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2019年該企業稅后利潤為500000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入150000元，李某是獨生子，父親年滿60周歲，3年前在本市貸款購入首套住房，貸款期限為20年。2019年李某應繳納個人所得稅(　)元。(李某未取得其他綜合所得)

　　A、2880

　　B、45300

　　C、40300

　　D、4450

　　【答案】A

　　【解析】承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同規定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金”所得項目征稅。應繳納個人所得稅=(150000-5000×12-1000×12-2000×12)×10%-2520=2880(元)

　　4.多選題

　　下列項目中，不屬于“勞務報酬所得”的有(　)。

　　A、個人書畫展取得的報酬

　　B、提供著作的版權而取得的報酬

　　C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬

　　D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【答案】BC

　　【解析】選項B屬于“特許權使用費用”;選項C屬于“稿酬所得”。

　　5.多選題

　　下列各項中屬于涉稅專業服務機構涉稅業務內容的有(　)。

　　A、稅收策劃

　　B、納稅評估

　　C、涉稅鑒證

　　D、納稅申報代理

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅評估屬于稅務機關職責范圍。

　　6.單選題

　　有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A、納稅義務人

　　B、負稅人

　　C、代扣代繳義務人

　　D、代收代繳義務人

　　【答案】D

　　【解析】收代繳義務人是指雖不承擔納稅義務，但依照有關規定，在向納稅人收取商品或勞務時有義務代扣代繳其應納稅款的單位和個人。

　　7.單選題

　　下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是( )。

　　A、代理記賬機構

　　B、從事涉稅專業服務的會計師事務所

　　C、從事民事法律服務的律師事務所

　　D、財稅類咨詢公司

　　【答案】C

　　【解析】涉稅專業服務機構：是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

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