2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列關于增值稅適用稅率的表述，不正確的有(　)。

　　A、境內單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

　　B、境內單位和個人提供的交通運輸服務，稅率為6%

　　C、境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務，稅率為6%

　　D、境內單位和個人提供有形動產租賃服務，稅率為6%

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B，提供的交通運輸服務，稅率為9%;選項C，境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產租賃服務，稅率為13%。

　　2.單選題

　　下列關于零稅率的表述中，不正確的是(　)。

　　A、零稅率不是簡單地等同于免稅

　　B、零稅率就是指出口環節不征收增值稅

　　C、我國對大部分出口產品實行零稅率

　　D、零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款

　　【答案】B

　　【解析】零稅率不是簡單地等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環節不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅使該出口產品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產品進入國際市場。

　　3.單選題

　　根據增值稅法的規定，下列項目不適用9%稅率的是(　)。

　　A、居民用煤炭

　　B、果品公司批發水果

　　C、采礦企業銷售的礦產品

　　D、燃氣公司銷售的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】根據增值稅的相關政策，礦產品適用13%的稅率。

　　4.單選題

　　下列各項收入中，不繳納增值稅的是(　)。

　　A、房地產主管部門代收的住宅專項維修資金

　　B、納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務

　　C、某房地產開發公司銷售辦公樓收入

　　D、某企業租賃舊廠房收入

　　【答案】A

　　【解析】房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

　　5.多選題

　　下列屬于增值稅征稅范圍的有(　)。

　　A、單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務

　　B、有專業資質的建筑公司的建筑圖紙審核業務

　　C、公益廣告業務

　　D、房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業務

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務，不征收增值稅;選項C，單位和個體工商戶向其他單位或個人無償提供應稅服務，視同銷售服務，但用于公益事業或以社會公眾為對象的除外。

　　6.單選題

　　某生產企業為增值稅小規模納稅人，銷售14年購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6.8萬元，并且應購買方要求去稅務機關代開增值稅專用發票。該企業上述業務應繳納增值稅(　)萬元。

　　A、0.13

　　B、0.94

　　C、0.2

　　D、0.99

　　【答案】C

　　【解析】6.8÷(1 3%)×3%=0.2(萬元)納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

　　7.多選題

　　某技術服務公司為增值稅一般納稅人，發生的下列進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A、購買生產經營用小汽車所發生的進項稅額(取得機動車銷售統一發票)

　　B、購買商品贈送給貧困地區所發生的進項稅額(取得增值稅專用發票)

　　C、購買辦公用品所發生的進項稅額(取得增值稅普通發票)

　　D、因管理不善丟失的外購材料所發生的進項稅額

　　【答案】CD

　　【解析】選項C，購買辦公用品取得普通發票，不得抵扣進項稅;選項D，因管理不善丟失的外購材料發生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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