2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　2017年1月張某將其位于市區的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金30萬元，對張某出租住房增值稅的處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　B、按3%的征收率計算應納增值稅

　　C、當月應納增值稅4285.71元

　　D、當月應納增值稅8737.86元

　　【答案】AC

　　【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

　　2.單選題

　　某小規模納稅人2019年1月份銷售貨物，取得含稅收入142000元;轉讓使用過的柜臺，取得含稅收入3500元;當月購進貨物含稅金額為28000元，該小規模納稅人以1個月為一個納稅期。則當月該納稅人應繳納的增值稅為(　)元。

　　A、766.99

　　B、3388.35

　　C、4203.88

　　D、1519.16

　　【答案】C

　　【解析】應納增值稅=142000÷(1 3%)×3% 3500÷(1 3%)×2%=4203.88(元)

　　3.多選題

　　現行增值稅政策下，納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，下列計算應預繳稅款的公式中，不正確的有(　)

　　A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

　　B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+2%)×2%

　　D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×3%

　　【答案】CD

　　【解析】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款： (1)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% (2)適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　4.多選題

　　試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下(　)方法核定。

　　A、投入產出法

　　B、成本法

　　C、參照法

　　D、先進先出法

　　【答案】ABC

　　【解析】試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法;②成本法;③參照法。

　　5.多選題

　　下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有(　)。

　　A、既涉及貨物又涉及服務

　　B、發生在同一項銷售行為中

　　C、從一個購買方取得貨款

　　D、從不同購買方收取貨款

　　【答案】ABC

　　【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

　　6.單選題

　　下列關于納稅人辦理一般納稅人登記的說法，不正確的是(　)。

　　A、納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續

　　B、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息即可，可以不提供稅務登記證件

　　C、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，稅務機關當場登記

　　D、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容

　　【答案】B

　　【解析】納稅人辦理一般納稅人登記的，需要向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件。

　　7.多選題

　　下列關于年應稅銷售額的說法中，表述正確的有(　)。

　　A、年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

　　B、年應稅銷售額不包含銷售免稅貨物的銷售額

　　C、銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

　　D、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額;選項C，銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

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