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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題(9)

來源:考試吧 2020-6-21 13:18:04 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

  1.多選題

  2017年1月張某將其位于市區的一處住房對外出租,一次性取得半年含稅租金30萬元,對張某出租住房增值稅的處理,下列表述正確的有( )。

  A、按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

  B、按3%的征收率計算應納增值稅

  C、當月應納增值稅4285.71元

  D、當月應納增值稅8737.86元

  【答案】AC

  【解析】其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%=300000÷(1+5%)×1.5%=4285.71(元)。

  2.單選題

  某小規模納稅人2019年1月份銷售貨物,取得含稅收入142000元;轉讓使用過的柜臺,取得含稅收入3500元;當月購進貨物含稅金額為28000元,該小規模納稅人以1個月為一個納稅期。則當月該納稅人應繳納的增值稅為( )元。

  A、766.99

  B、3388.35

  C、4203.88

  D、1519.16

  【答案】C

  【解析】應納增值稅=142000÷(1 3%)×3% 3500÷(1 3%)×2%=4203.88(元)

  3.多選題

  現行增值稅政策下,納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,下列計算應預繳稅款的公式中,不正確的有( )

  A、適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

  B、適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

  C、適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+2%)×2%

  D、適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×3%

  【答案】CD

  【解析】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款: (1)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2% (2)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

  4.多選題

  試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下( )方法核定。

  A、投入產出法

  B、成本法

  C、參照法

  D、先進先出法

  【答案】ABC

  【解析】試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定:①投入產出法;②成本法;③參照法。

  5.多選題

  下列選項中,屬于混合銷售行為特征的有( )。

  A、既涉及貨物又涉及服務

  B、發生在同一項銷售行為中

  C、從一個購買方取得貨款

  D、從不同購買方收取貨款

  【答案】ABC

  【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務,為混合銷售。混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。

  6.單選題

  下列關于納稅人辦理一般納稅人登記的說法,不正確的是( )。

  A、納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續

  B、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產經營場所等信息即可,可以不提供稅務登記證件

  C、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的,稅務機關當場登記

  D、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容

  【答案】B

  【解析】納稅人辦理一般納稅人登記的,需要向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產經營場所等信息,并提供稅務登記證件。

  7.多選題

  下列關于年應稅銷售額的說法中,表述正確的有( )。

  A、年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

  B、年應稅銷售額不包含銷售免稅貨物的銷售額

  C、銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算

  D、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額

  【答案】AD

  【解析】選項B,年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額;選項C,銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

 

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