2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

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　　1、多選題

　　下列出口貨物、勞務和應稅服務，可享受增值稅免稅政策的有(　)。

　　A、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　B、出口企業(yè)銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物

　　C、會議展覽地點在境外的會議展覽服務

　　D、出口的古舊圖書

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，享受增值稅退(免)稅政策。

　　2、單選題

　　北京某外貿(mào)公司2018年8月份購進及出口情況如下：第一次購進電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。該筆出口業(yè)務應退增值稅為(　)元。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【答案】B

　　【解析】外貿(mào)公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。 應退增值稅=(500×150 200×148)×13%=13598(元)

　　3、多選題

　　下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的有(　)。

　　A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應并入銷售額中計征消費稅

　　B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應換算為不含稅價計征消費稅

　　C、摩托車廠收取的逾期不再退還的摩托車包裝物押金，應計算征收消費稅

　　D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

　　【答案】CD

　　【解析】選項A注意應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計稅問題;選項B中啤酒從量計征消費稅。

　　4、多選題

　　下列屬于復合計征消費稅的貨物有(　)。

　　A、煙絲

　　B、卷煙

　　C、啤酒

　　D、糧食白酒

　　【答案】BD

　　【解析】煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。

　　5、單選題

　　某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月將自產(chǎn)3噸黃酒發(fā)給作為獎勵發(fā)給本廠職工，其成本為5000元/噸，成本利潤率為10%，每噸消費稅稅額240元，該酒廠當期應繳納消費稅(　)元。

　　A、720

　　B、750

　　C、270

　　D、580

　　【答案】A

　　【解析】黃酒從量計征消費稅，應繳納消費稅=3×240=720(元)。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中正確的有(　)。

　　A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率從價繳納消費稅

　　B、納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

　　C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費稅

　　D、批發(fā)企業(yè)在計算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

　　【答案】BC

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅復合計征。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　7、單選題

　　下列應稅消費品中在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是(　)。

　　A、卷煙

　　B、白酒

　　C、煙絲

　　D、雪茄煙

　　查看答案解析

　　【答案】A

　　【解析】消費稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

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