2020年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

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　　1、單選題

　　下列符合消費稅法應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是(　)。

　　A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　C、外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

　　D、外購已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

　　【答案】D

　　【解析】選項A，白酒不在準予扣除已納消費稅的列舉范圍內(nèi);選項B，以外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費稅;選項C，巧克力不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，對巧克力不征收消費稅。

　　2、單選題

　　依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不準予扣除已納消費稅的是(　)。

　　A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品

　　C、以委托加工的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

　　D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　【答案】B

　　【解析】選項B，護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍，不計算消費稅，當然也不能抵扣消費稅。

　　3、多選題

　　委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的組成計稅價格中應(yīng)包括的項目有(　)。

　　A、增值稅

　　B、委托方提供加工材料的實際成本

　　C、加工費

　　D、受托方代收代繳的消費稅金

　　【答案】BCD

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費品計征消費稅的組價=(材料成本 加工費)÷(1-消費稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費為C，消費稅為D。

　　4、單選題

　　甲化妝品公司(一般納稅人)將購進的洗發(fā)水(不含稅價7萬元)全部和自產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2019年10月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價共計14萬元，銷售自產(chǎn)護發(fā)素，取得不含稅售價9萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為(　)萬元。(消費稅稅率為15%)

　　A、2.45

　　B、2.96

　　C、2.68

　　D、2.10

　　【答案】D

　　【解析】護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品，所以外購洗發(fā)水不存在抵扣消費稅問題。因此，企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=14×15%=2.10(萬元)。

　　5、多選題

　　下列環(huán)節(jié)同時征收消費稅和征增值稅的有(　)。

　　A、高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)

　　D、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;選項C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　6、多選題

　　下列應(yīng)稅消費品中從量征收消費稅的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黃酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。

　　7、多選題

　　下列消費稅的計稅依據(jù)規(guī)定正確的有(　)。

　　A、納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　B、納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

　　C、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　D、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅;選項D，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

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