2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

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　　1、單選題

　　下列符合消費稅法應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是(　)。

　　A、外購已稅白酒生產的藥酒

　　B、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

　　C、外購已稅白酒生產的巧克力

　　D、外購已稅汽油生產的應稅成品油

　　【答案】D

　　【解析】選項A，白酒不在準予扣除已納消費稅的列舉范圍內;選項B，以外購已稅珠寶玉石生產在零售環節繳納消費稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費稅;選項C，巧克力不屬于消費稅應稅消費品，對巧克力不征收消費稅。

　　2、單選題

　　依據消費稅的有關規定，下列消費品中不準予扣除已納消費稅的是(　)。

　　A、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B、以委托加工的化妝品為原料生產的護膚護發品

　　C、以委托加工的已稅實木地板為原料生產的實木地板

　　D、以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子

　　【答案】B

　　【解析】選項B，護膚護發品不屬于消費稅征稅范圍，不計算消費稅，當然也不能抵扣消費稅。

　　3、多選題

　　委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有(　)。

　　A、增值稅

　　B、委托方提供加工材料的實際成本

　　C、加工費

　　D、受托方代收代繳的消費稅金

　　【答案】BCD

　　【解析】委托加工應稅消費品計征消費稅的組價=(材料成本 加工費)÷(1-消費稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費為C，消費稅為D。

　　4、單選題

　　甲化妝品公司(一般納稅人)將購進的洗發水(不含稅價7萬元)全部和自產的化妝品搭配成成套化妝品5000套，2019年10月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅價共計14萬元，銷售自產護發素，取得不含稅售價9萬元。該企業上述業務應納消費稅為(　)萬元。(消費稅稅率為15%)

　　A、2.45

　　B、2.96

　　C、2.68

　　D、2.10

　　【答案】D

　　【解析】護發品不屬于應稅消費品，所以外購洗發水不存在抵扣消費稅問題。因此，企業上述業務應納消費稅=14×15%=2.10(萬元)。

　　5、多選題

　　下列環節同時征收消費稅和征增值稅的有(　)。

　　A、高爾夫球及球具的生產環節

　　B、金銀首飾的生產環節

　　C、高檔手表的零售環節

　　D、卷煙的批發環節

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，金銀首飾的生產環節不征消費稅，在零售環節征收消費稅;選項C，高檔手表在零售環節不繳納消費稅。

　　6、多選題

　　下列應稅消費品中從量征收消費稅的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黃酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。

　　7、多選題

　　下列消費稅的計稅依據規定正確的有(　)。

　　A、納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

　　B、納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

　　C、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　D、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅;選項D，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

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