2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

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　　1.單選題

　　下列項目中，屬于消費稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是(　)。

　　A、演員化妝用的高檔化妝品

　　B、演員用的卸妝油

　　C、演員化妝用的上妝油

　　D、演員用的油彩

　　【答案】A

　　【解析】

　　高檔化妝品的征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　2.多選題

　　下列對消費稅銷售數量的確定，表述正確的有(　)。

　　A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B、自產自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數量

　　C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D、進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口征稅數量

　　【答案】Ac

　　【解析】

　　自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　3.多選題

　　關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費品，下列表述中錯誤的有(　)。

　　A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據

　　B、乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據

　　C、丙商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致

　　D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿用于換取生產資料，丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項A，啤酒從量計征消費稅，計稅依據為銷售數量，包裝物押金是價值，不屬于啤酒的計稅依據;選項B，珠寶玉石在生產環節繳納消費稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環節，所以不用繳納消費稅;選項D，納稅人將自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅。

　　4.單選題

　　下列納稅人自產自用的應稅消費品，于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是(　)。

　　A、納稅人將香水用于連續高檔護膚品

　　B、納稅人將自產煙絲用于連續生產卷煙

　　C、納稅人將自產摩托車(氣缸容量250ml)贈送給摩托車拉力賽賽手

　　D、納稅人外購輪胎用于連續生產小汽車

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不繳納增值稅和消費稅;選項B，將自產消費稅應稅消費品用于連續生產消費稅應稅消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D，輪胎不繳納消費稅，所以用輪胎連續生產小汽車移送使用時不繳納消費稅。

　　5.單選題

　　消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車，是指每輛零售價格在(　)萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　A、110

　　B、120

　　C、130

　　D、140

　　【答案】C

　　【解析】

　　每輛零售價格在130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車，是消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車。

　　6.單選題

　　某廠家生產各種筷子，2019年3月生產銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2019年3月應納的消費稅為(　)萬元。(消費稅稅率為5%)

　　A、2.25

　　B、1.75

　　C、1.25

　　D、0.75

　　【答案】D

　　【解析】

　　高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應納消費稅=15×5%=0.75(萬元)。

　　7.單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月進口一批小汽車，關稅完稅價格折合人民幣600萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，則該批小轎車進口環節應繳納消費稅(　)萬元。

　　A、38.79

　　B、37.89

　　C、36

　　D、39.87

　　【答案】B

　　【解析】

　　進口環節應繳納消費稅=600×(1 20%)÷(1-5%)×5%=37.89(萬元)

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