2020年注冊會計師《各科目》練習題匯總

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　　1、多選題

　　下列在零售環節征收消費稅的有(　)。

　　A、金銀首飾

　　B、鉆石

　　C、鉑金首飾

　　D、珠寶玉石

　　【答案】ABC

　　【解析】在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

　　2、單選題

　　下列應當征收消費稅的是(　)。

　　A、影視演員用的上妝油

　　B、體育上用的發令紙

　　C、價值為8800元的手表

　　D、娛樂業舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒

　　【答案】D

　　【解析】選項A， 舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費稅;選項B，體育上用的發令紙、鞭炮藥引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費稅;選項C，銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費稅，價值為8800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅。選項D， 對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，照章征收消費稅。

　　3、單選題

　　稅務機關在稅務檢查中發現，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求李某補繳稅款

　　B、要求張某補繳稅款

　　C、應對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　D、應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

　　【答案】B

　　【解析】委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。

　　4、多選題

　　下列各項行為中，不屬于委托加工的有(　)。

　　A、由受托方提供原材料生產的應稅消費品

　　B、受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應稅消費品

　　C、由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

　　D、委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，是屬于委托加工應稅消費品的，除此外的情況都不是委托加工應稅消費品的情形。

　　5、單選題

　　某外貿公司2019年3月從生產企業購入實木地板一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元、增值稅4萬元，支付購買實木地板的運輸費用3萬元，當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元，木地板適用的退稅率為5%。該外貿公司出口實木地板應退的消費稅為(　)萬元。

　　A.1.25

　　B.8.4

　　C.9.7

　　D.10.5

　　【答案】A

　　【解析】外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×5%=1.25(萬元)。

　　6、單選題

　　下列各項中，符合消費稅有關規定的是(　)。

　　A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

　　【答案】B

　　【解析】選項A，總分機構不在同一縣市，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅，但經國家稅務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納;選項C，納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費的當天;選項D，因質量原因購買者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。

　　7、多選題

　　按消費稅的規定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取消費資料的應稅消費品

　　D.對于分配給股東的應稅消費品

　　【答案】AC

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。

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