2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為(　)萬元。

　　A、3.25

　　B、3.5

　　C、4.9

　　D、4.55

　　【答案】D

　　【解析】

　　罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

　　2.單選題

　　流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納增值稅的，則其教育費附加應(yīng)在(　)繳納。

　　A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　B、機構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

　　C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算

　　D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

　　【答案】A

　　【解析】

　　城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。

　　3.單選題

　　下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是(　)。

　　A、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率繳納增值稅

　　B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，城市維護建設(shè)稅納稅地點為單位注冊地

　　C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，城市維護建設(shè)稅納稅地點為居住所在地

　　D、代征代扣增值稅、消費稅的單位和個人，為被代征人所在地

　　【答案】A

　　【解析】

　　納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　4.單選題

　　位于市區(qū)的某外商投資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年4月份出口貨物免抵稅額8萬元，實際繳納消費稅37萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加為(　)萬元。

　　A、0

　　B、4.5

　　C、3.7

　　D、9.2

　　【答案】B

　　【解析】

　　城建稅進口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅及教育費附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(萬元)。

　　5.單選題

　　下列有關(guān)城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，表述正確的是(　)。

　　A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

　　B、對消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅;選項C，對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　6.單選題

　　下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的是(　)。

　　A、城建稅屬于一種附加稅

　　B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)

　　C、本身沒有特定的課稅對象

　　D、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計定額稅率

　　【答案】D

　　【解析】

　　根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有(　)。

　　A、納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價款和價外補貼

　　B、價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算

　　C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

　　D、煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

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