2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　土地增值稅納稅人可以為(　)。

　　A、全民所有制企業

　　B、集體企業

　　C、事業單位

　　D、農民

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　根據規定，無論法人與自然人、內資企業與外資企業、中國公民與外籍個人、企業單位與事業單位，只要轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入，均是土地增值稅的納稅義務人。

　　2.單選題

　　下列各項中，不繳納土地增值稅的是(　)。

　　A、與國有企業換房的外資企業

　　B、合作建房后出售房產的合作企業

　　C、轉讓國有土地使用權的企業

　　D、將辦公樓用于抵押的企業，處于抵押期間

　　【答案】D

　　【解析】

　　辦公樓用于抵押，在抵押期間，產權并沒有發生轉移，不繳納土地增值稅。

　　3.單選題

　　下列各項中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是(　)。

　　A、抵債方式取得并使用應稅車輛

　　B、獲獎使用行為

　　C、購買進口車輛的行為

　　D、饋贈車輛的行為

　　【答案】D

　　【解析】

　　“購置”是指取得并使用的行為，包括：購買使用、進口使用、受贈、自產自用、獲獎使用等。

　　4.多選題

　　下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有(　)。

　　A、銷售方代收的保險費

　　B、增值稅

　　C、不含增值稅的價款

　　D、隨車輛價款支付的車輛改裝費

　　【答案】CD

　　【解析】

　　納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的費用。

　　5.單選題

　　某公司購置一輛汽車自用，已使用4年，現免稅條件消失，現在市場評估價格5萬元，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。初次辦理納稅申報確定的計稅價格為18萬元，假設車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應繳納的車輛購置稅為(　)萬元。

　　A、0.96

　　B、1.08

　　C、1.60

　　D、1.20

　　【答案】B

　　【解析】

　　免稅條件消失的車輛，應納車輛購置稅稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額 。應納稅額=18×(1-4×10%)×10%-0=1.08(萬元)

　　6.多選題

　　下列各項，符合車輛購置稅征收管理規定的有(　)。

　　A、納稅人購置應稅車輛，應向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅

　　C、車輛購置稅實行一車一申報制度

　　D、納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，單位納稅人向車輛購買地的主管稅務機關申報納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　7.單選題

　　2020年3月甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，支付銷售公司代收保險費等5000元，由保險公司開具統一發票。甲公司應納車輛購置稅(　)元。

　　A、15000

　　B、16106.90

　　C、15530.97

　　D、18684

　　【答案】C

　　【解析】

　　甲公司應納車輛購置稅=175500÷(1 13%)×10%=15530.97(元)

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