2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　早在20世紀60年代中期，我國曾與(　)締結關于免海運企業運輸收入稅收的協定。

　　A、巴基斯坦

　　B、前南斯拉夫

　　C、日本

　　D、英國

　　【答案】A

　　【解析】

　　早在20世紀60年代中期，我國曾與巴基斯坦締結關于免海運企業運輸收入稅收的協定。

　　2.多選題

　　20世紀60年代(　)的產生，進一步推動了國際稅收活動的發展，并對國際經濟的發展起到了積極作用。

　　A、《經合組織范本》

　　B、《聯合國范本》

　　C、《中新協定》

　　D、《多邊稅收征管互助公約》

　　【答案】AB

　　【解析】

　　20世紀60年代《經合組織范本》(或稱《OECD范本》)和《聯合國范本》(或稱《UN范本》)這兩個國際性稅收協定范本的產生，進一步推動了國際稅收活動的發展，并對國際經濟的發展起到了積極作用。

　　3.多選題

　　國際稅收協定的內容主要包括(　)。

　　A、協定適用范圍

　　B、基本用語的定義

　　C、對所得和財產的課稅

　　D、避免雙重征稅的辦法

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　國際稅收協定的內容主要包括協定適用范圍、基本用語的定義、對所得和財產的課稅、避免雙重征稅的辦法、特別規定以及協定生效或終止的時間等。

　　4.單選題

　　下列關于《中新協定》的各項表述，不正確的是(　)。

　　A、居民應是在一國負有全面納稅義務的人，這是判定居民身份的必要條件

　　B、締約國一方居民也應該包括“該締約國地方當局或法定機構”

　　C、締約國一方居民個人由于專業性勞務或者其獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅

　　D、在一國負有納稅義務的人必定為該國居民

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D，在一國負有納稅義務的人未必都是該國居民。例如，某新加坡公民因工作需要，來中國境內工作產生了中國個人所得稅納稅義務，但不應僅因其負有納稅義務而判定該個人為中國居民，而應根據協定關于個人居民的判定標準進一步確定其居民身份。

　　5.單選題

　　某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事產品售后服務，2020年2月主管稅務機關對其2019年度業務進行檢查時，發現該代表機構賬簿不健全，不能準確核算收入，成本費用經查實為340萬元，決定按照最低利潤率(15%)對其進行核定征收企業所得稅。2019年該常駐代表機構應繳納企業所得稅(　)萬元

　　A、6

　　B、11.09

　　C、12.75

　　D、15

　　【答案】D

　　【解析】

　　代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納企業所得稅額=340÷(1-15%)×15%×25%=15(萬元)

　　6.單選題

　　下列關于非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務的稅收征收管理，表述錯誤的是(　)。

　　A、非居民企業的扣繳義務人在計算代扣代繳增值稅時，無需扣繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加

　　B、境外單位在境內承包工程作業和提供勞務屬于增值稅應稅勞務或應稅服務范圍，在境內未設有經營機構，則以購買方為增值稅扣繳義務人

　　C、非居民個人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年的個人

　　D、非居民企業應當按照《稅收征管法》及有關法律法規設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算

　　【答案】A

　　【解析】

　　非居民企業或扣繳義務人在計算繳納或扣繳增值稅的同時還需要計算應繳納或扣繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　7.單選題

　　根據規定，權益性投資資產轉讓所得，所得發生地主管稅務機關為(　)。

　　A、投資企業的所得稅主管稅務機關

　　B、被投資企業的所得稅主管稅務機關

　　C、分配所得企業的所得稅主管稅務機關

　　D、負擔、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務機關

　　【答案】B

　　【解析】

　　權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關。

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