2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是(　)。

　　A、境內機構在境外承包工程的工程款

　　B、境內機構在境外發生的商品展銷費用

　　C、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

　　D、我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D，應為我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。

　　2.單選題

　　企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本不得稅前扣除的是(　)。

　　A、具有合理商業目的和經濟實質

　　B、符合獨立交易原則

　　C、遵循成本與收益配比原則

　　D、自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

　　【答案】D

　　【解析】

　　企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除： (1) 不具有合理商業目的和經濟實質。 (2)不符合獨立交易原則。 (3) 沒有遵循成本與收益配比原則。 (4) 未按本辦法有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。 (5) 自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

　　3.單選題

　　下列不屬于BEPS行動計劃類別的是(　)。

　　A、應對數字經濟帶來的挑戰

　　B、協調各國企業所得稅稅制

　　C、轉讓定價

　　D、開發多邊工具促進行動計劃實施

　　【答案】C

　　【解析】

　　BEPS行動計劃類別包括：應對數字經濟帶來的挑戰、協調各國企業所得稅稅制、重塑現行稅收協定和轉讓定價國際規則、提高稅收透明度和確定性、開發多邊工具促進行動計劃實施。

　　4.多選題

　　下列關于關聯企業之間的業務往來，處理正確的有(　)。

　　A、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整

　　B、企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

　　C、接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業5:1;其他企業2:1

　　D、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不可以在計算應納稅所得額時扣除

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上選項全部正確。

　　5.單選題

　　下列權力中，作為國家征稅依據的是(　)。

　　A、財產權力

　　B、管理權力

　　C、政治權力

　　D、社會權力

　　【答案】C

　　【解析】

　　國家征稅的依據是政治權力，它有別于按生產要素進行的分配。

　　6.單選題

　　下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是(　)。

　　A、稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B、稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C、代表國家行使征稅職責的國家各級稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D、稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

　　7.多選題

　　稅法的基本原則包括(　)。

　　A、法律優位原則

　　B、稅收公平原則

　　C、稅收效率原則

　　D、實質課稅原則

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項A屬于稅法的適用原則。

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