2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列關于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　B、實質課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現著稅法基本原則

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B，實質課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　2.單選題

　　某稅種的征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為4800元，則應納稅額為(　)元。

　　A、125

　　B、220

　　C、595

　　D、570

　　【答案】C

　　【解析】

　　超額累進稅率的應納稅額=500×5% 1500×10% (4800-2000)×15%=595(元)

　　3.單選題

　　有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是(　)。

　　A、納稅義務人

　　B、負稅人

　　C、代扣代繳義務人

　　D、代收代繳義務人

　　【答案】D

　　【解析】

　　代收代繳義務人是指雖不承擔納稅義務，但依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務時有義務代扣代繳其應納稅款的單位和個人。

　　4.單選題

　　下列稅收立法權的劃分方式中屬于我國稅收立法權的劃分方式的是(　)。

　　A、根據稅種類型的不同來劃分

　　B、根據任何稅種的基本要素來劃分

　　C、根據稅收執(zhí)法的級次來劃分

　　D、根據稅收收入的級次來劃分

　　【答案】C

　　【解析】

　　根據稅收執(zhí)法的級次來劃分，需要指定某級政府或政府機構制定不同級次的法規(guī)。我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

　　5.多選題

　　下列各項中，屬于稅務機關的權利的有(　)。

　　A、負責稅收征收管理工作

　　B、延期納稅權

　　C、稅務機關依法執(zhí)行職務

　　D、提起行政訴訟權

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B、D屬于納稅義務人的權利。

　　6.多選題

　　下列屬于中央政府收入的稅種有(　)。

　　A、消費稅

　　B、資源稅

　　C、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅

　　D、土地增值稅

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項B，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于中央政府收入，其余的部分歸地方政府收入，所以資源稅屬于中央政府和地方政府共享收入;選項D，土地增值稅屬于地方政府收入。

　　7.多選題

　　我國納稅人依法享有納稅人權利，下列屬于納稅人權利的有(　)。

　　A、依法申請減免稅權

　　B、控告稅務人員的違法違紀行為

　　C、對稅務機關作出的決定享有申辯權

　　D、要求稅務機關為納稅人的商業(yè)秘密保密

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　納稅人、扣繳義務人的權利：(1)納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況;(2)納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密;(3)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利;(4)納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴論、請求國家賠償等權利;(5)納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。

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