2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列各項稅收法律法規中，屬于國務院制定的稅收行政法規的有(　)。

　　A、《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B、《稅收征收管理法實施細則》

　　C、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

　　D、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項A，屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項D，屬于稅收部門規章。

　　2.多選題

　　納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務人的(　)。

　　A、稅收違法行為

　　B、商業秘密

　　C、個人隱私

　　D、犯罪行為

　　【答案】BC

　　【解析】

　　納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。保密是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。

　　3.單選題

　　下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是(　)。

　　A、代理記賬機構

　　B、從事涉稅專業服務的會計師事務所

　　C、從事民事法律服務的律師事務所

　　D、財稅類咨詢公司

　　【答案】C

　　【解析】

　　涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

　　4.單選題

　　下列關于國際稅收協定的規定，表述不正確的是(　)。

　　A、國際稅收協定是以國內稅法為基礎的

　　B、取消稅收差別待遇是國際稅收協定的基本任務

　　C、要實行平等負擔的原則

　　D、免稅法、抵免法等可以有效的處理跨國所得

　　【答案】B

　　【解析】

　　妥善處理國家之間的雙重征稅問題，屬于國際稅收協定的基本任務。

　　5.單選題

　　企業發生的下列行為中，需要繳納增值稅的是(　)。

　　A、獲得保險賠償

　　B、取得存款利息

　　C、收取包裝物租金

　　D、取得中央財政補貼

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項ABD不征收增值稅。

　　6.單選題

　　某企業為增值稅一般納稅人，2019年6月份銷售單用途卡，取得銷售額5萬元，同時收取充值預收金額2萬元;銷售單用途卡同時辦理相關業務，收取手續費1萬元，以上金額均開具增值稅普通發票，企業當月應納增值稅是(　)萬元。

　　A、0.06

　　B、0.28

　　C、0.40

　　D、0.45

　　【答案】A

　　【解析】

　　企業銷售單用途卡和取得充值預收資金，不繳納增值稅。應納增值稅=1÷(1+6%)×6%=0.06(萬元)

　　7.單選題

　　境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業務中增值稅由(　)。

　　A、海關代為征收

　　B、該境外單位職員自己繳納

　　C、購買方代扣代繳

　　D、境外單位自行向境內稅務機關申報

　　【答案】C

　　【解析】

　　境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

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