2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　根據現行消費稅的規定，下列說法錯誤的有(　)。

　　A、生產企業銷售給商店鉆石飾品，用不含稅的銷售額計征消費稅

　　B、納稅人用于換取生產資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據計算消費稅

　　C、白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”應并入白酒銷售額中計算繳納消費稅

　　D、帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項A，鉆石飾品在零售環節征稅，在生產環節不征收消費稅;選項B，納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高售價為計稅依據計算消費稅。

　　2.多選題

　　下列應使用同類消費品的最高售價計算繳納消費稅的有(　)。

　　A、將自產應稅消費品用于換取生產資料

　　B、將自產應稅消費品用于投資

　　C、將自產應稅消費品分配給股東

　　D、將自產應稅消費品用于抵償債務

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據計算消費稅;選項C，將自產應稅消費品分配給股東按平均售價計稅。

　　3.單選題

　　2019年6月某汽車制造公司生產銷售中輕型商用客車1500輛，每輛含稅單價19.8萬元，已知適用的消費稅稅率為5%，則該公司應納消費稅(　)萬元。

　　A、1176

　　B、703.59

　　C、1314.16

　　D、1280.17

　　【答案】C

　　【解析】

　　該公司消費稅的應納稅額=19.8÷(1+13%)×5%×1500=1314.16(萬元)

　　4.單選題

　　某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月將自產3噸黃酒發給作為獎勵發給本廠職工，其成本為5000元/噸，成本利潤率為10%，每噸消費稅稅額240元，該酒廠當期應繳納消費稅(　)元。

　　A、720

　　B、750

　　C、270

　　D、580

　　【答案】A

　　【解析】

　　黃酒從量計征消費稅，應繳納消費稅=3×240=720(元)。

　　5.多選題

　　根據消費稅的現行規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的有(　)。

　　A、酒廠自產的低檔白酒用于生產高檔白酒

　　B、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　C、日化廠自產高檔化妝品用于交易會樣品

　　D、煉油廠用于本企業管理部門車輛的自產柴油

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項A，自產低檔白酒用于生產高檔白酒，低檔白酒是不需要繳納消費稅的;選項B，自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。

　　6.單選題

　　下列納稅人自產自用的應稅消費品，于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是(　)。

　　A、納稅人將香水用于連續高檔護膚品

　　B、納稅人將自產煙絲用于連續生產卷煙

　　C、納稅人將自產摩托車(氣缸容量250ml)贈送給摩托車拉力賽賽手

　　D、納稅人外購輪胎用于連續生產小汽車

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不繳納增值稅和消費稅;選項B，將自產消費稅應稅消費品用于連續生產消費稅應稅消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D，輪胎不繳納消費稅，所以用輪胎連續生產小汽車移送使用時不繳納消費稅。

　　7.多選題

　　下列關于委托加工業務的敘述中正確的有(　)。

　　A、受托方先將原材料銷售給委托方，然后再接受委托方的委托加工應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品

　　B、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

　　C、在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款

　　D、在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，受托方要補繳稅款

　　【答案】BC

　　【解析】

　　對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅;在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復補稅了，但要按《征管法》的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款)。

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