2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　依據消費稅的規定，下列應稅消費品中準予扣除外購已納消費稅的有(　)。

　　A、以高檔化妝品為原料生產的高檔化妝品

　　B、以珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

　　C、以汽油、柴油為原料用于連續生產甲醇汽油、生物柴油

　　D、以外購已稅白酒為原料連續生產藥酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，已稅白酒不得抵扣消費稅。

　　2.單選題

　　依據企業所得稅相關規定，下列對所得來源地的確定，不正確的是(　)。

　　A、不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

　　B、動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定

　　C、權益性投資轉讓所得，按照投資企業所在地確定

　　D、權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定

　　【答案】C

　　【解析】

　　權益性投資轉讓所得，按照被投資企業所在地確定。

　　3.單選題

　　下列關于收入確認時間的說法中，正確的是(　)。

　　A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入

　　B、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

　　C、企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現

　　D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，接受捐贈所得，按實際收到捐贈資產的日期確認收入;選項B，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　4.單選題

　　企業所得稅中高新技術企業計算免抵限額適用的稅率是(　)。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、25%

　　【答案】C

　　【解析】

　　高新技術企業按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　5.單選題

　　下列處置資產的行為不屬于企業所得稅視同銷售的是(　)。

　　A、將資產用于交際應酬

　　B、將資產用于股息分配

　　C、將資產用于職工福利

　　D、將資產在境內總分機構之間轉移

　　【答案】D

　　【解析】

　　除將資產轉移至境外以外，將資產在境內總分機構之間轉移，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生變化，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入。 【點評】本題考查企業所得稅處置資產收入的確認，注意區分內部處置和外部移送的劃分思路，屬于理解性知識點，不需要死記硬背。同時注意與增值稅中視同銷售的區別。

　　6.多選題

　　非居民企業在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括(　)。

　　A、工廠、農場、開采自然資源的場所

　　B、提供勞務的場所

　　C、管理機構、營業機構、辦事機構

　　D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　企業所得稅法所稱非居民企業設立機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括： (1)管理機構、營業機構、辦事機構; (2)工廠、農場、開采自然資源的場所; (3)提供勞務的場所; (4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所; (5)其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　7.多選題

　　下列收入中，屬于企業所得稅不征稅收入的有(　)。

　　A、購買上市公司股票6個月后取得股息紅利

　　B、直接投資于非上市公司取得的股息

　　C、有指定用途的財政補貼

　　D、財政撥款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項A是應稅收入;選項B是免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費政府性基金、 國務院財政稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業組織的收入、地方政府債券利息收入。

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