2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　根據規定，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，(　)年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　A、2

　　B、3

　　C、5

　　D、10

　　【答案】B

　　【解析】

　　被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　2.單選題

　　企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(　)。

　　A、稅收滯納金

　　B、被沒收財物的損失

　　C、向投資者支付的股息

　　D、因延期交貨支付給購買方的違約金

　　【答案】D

　　【解析】

　　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 (2)企業所得稅稅款。 (3)稅收滯納金。 (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。 (5)超過規定標準的捐贈支出。 (6)贊助支出。 (7)未經核定的準備金支出。 (8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。 (9)與取得收人無關的其他支出。

　　3.多選題

　　下列關于虧損彌補年限的說法，正確的有(　)。

　　A、企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長一般不得超過5年

　　B、當年具備高新技術企業資格的企業，最長結轉年限由5年延長至10年

　　C、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年

　　D、當年具備科技型中小企業資格的企業，最長結轉年限由5年延長至15年

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

　　4.多選題

　　根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法不正確的有(　)。

　　A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同

　　B、企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法

　　C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計算折舊扣除

　　D、通過支付現金以外方式取得投資資產，以投資雙方協議價格為成本

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項B，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項D，通過支付現金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費為成本，而非是雙方協議價。

　　5.單選題

　　下列各項中，最低折舊年限為10年的固定資產是(　)。

　　A、房屋

　　B、機器設備

　　C、辦公桌椅

　　D、電子設備

　　【答案】B

　　【解析】

　　房屋的最低折舊年限為20年;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年;電子設備的最低折舊年限為3年。

　　6.單選題

　　下列各項中可計提折舊的生物資產是(　)。

　　A、薪炭林

　　B、防風固沙林

　　C、存欄待售的牲畜

　　D、水土保持林

　　【答案】A

　　【解析】

　　生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。稅法規定生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或者出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。選項B、D，屬于公益性生物資產，不提折舊;選項C，存欄待售，表明不是產畜和役畜，為消耗性生物資產，不提折舊。

　　7.單選題

　　根據企業所得稅法的規定，下列資產的稅務處理正確的是(　)。

　　A、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎

　　B、企業自行開發的無形資產不得計算攤銷費用在稅前扣除

　　C、外購商譽的支出不得稅前扣除

　　D、無形資產的攤銷年限不得低于20年

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項B，自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產不得計算攤銷費用扣除;選項C，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算的時準予扣除;選項D，無形資產的攤銷年限不得低于10年。

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