2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列屬于判斷企業所得稅大修理支出標準的是(　)。

　　A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20%以上

　　B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

　　C、修理后固定資產的使用年限延長5年以上

　　D、經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

　　【答案】B

　　【解析】

　　固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　2.單選題

　　下列關于非貨幣性資產投資的稅務處理，表述正確的是(　)。

　　A、居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，免征企業所得稅

　　B、企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現

　　C、被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的原計稅成本確定

　　D、非貨幣性資產投資，限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業，或將非貨幣性資產注入現存的居民企業

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅;選項B，企業以非貨幣性資產對外投資，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現;選項C，被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的公允價值確定。

　　3.多選題

　　下列關于企業資產收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、被收購方應確認資產的轉讓所得或損失

　　B、收購方取得資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

　　C、被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

　　D、受讓方取得轉讓企業資產的計稅基礎以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易的處理： ①被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。 ②收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。 ③被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

　　4.單選題

　　根據企業所得稅法的規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起(　)日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　A、30

　　B、45

　　C、60

　　D、90

　　【答案】C

　　【解析】

　　根據企業所得稅法的規定，企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　5.單選題

　　根據規定，綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按(　)計入收入總額。

　　A、10%

　　B、70%

　　C、80%

　　D、90%

　　【答案】D

　　【解析】

　　綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　6.多選題

　　在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有(　)。

　　A、設備轉讓所得

　　B、利息所得

　　C、租金所得

　　D、特許權使用費所得

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　7.單選題

　　某企業2019年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入1000萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅(　)萬元。

　　A、12

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　【答案】D

　　【解析】

　　居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業財產轉讓應納企業所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。

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