2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　王某為某市保險公司的保險代理人，于2019年3月取得傭金4萬元，王某取得的傭金收入并入當(dāng)年綜合所得的金額為(　)元。

　　A、32000

　　B、24000

　　C、30000

　　D、40000

　　【答案】B

　　【解析】

　　保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。 收入額=40000×(1-20%)=32000(元) 展業(yè)成本=32000×25%=8000(元) 計入綜合所得的金額=32000-8000=24000(元)

　　2.單選題

　　中國公民王某為自由職業(yè)者，2019年3月取得如下所得：從境內(nèi)A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個月;另外取得國債利息收入15000元。王某3月就上述所得應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

　　A、1400

　　B、2800

　　C、4400

　　D、5800

　　【答案】B

　　【解析】

　　國債利息收入免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。王某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　3.單選題

　　陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領(lǐng)獎時從中獎收入中拿出4000元捐資北京2022年冬奧會。商場按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額為(　)元。

　　A、16800

　　B、13800

　　C、16000

　　D、12800

　　【答案】D

　　【解析】

　　個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。 應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元) 應(yīng)納稅額(即商場代扣稅款)=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200(元) 陳某實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　4.多選題

　　下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工

　　B、企業(yè)減員增效個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入

　　C、實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

　　D、實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表(年度)計算納稅。計算公式： 應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

　　5.單選題

　　按現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，下列選項中說法錯誤的是(　)。

　　A、實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅

　　B、個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并納稅

　　C、個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率

　　D、個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅

　　【答案】A

　　【解析】

　　實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　6.單選題

　　中國公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2018年月平均工資為8000元，2019年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2018年為4200元，2019年為4800元。2019年孫某匯算清繳個人所得稅時，允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為(　)元。

　　A、3360

　　B、3840

　　C、6048

　　D、6912

　　【答案】B

　　【解析】

　　企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，但不得超過本人工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。 允許扣除的年金限額=8000×4%×12=3840(元)

　　7.多選題

　　關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有(　)。

　　A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費

　　C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評估價值

　　D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;選項C，通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費用。

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