2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　王某為某市保險公司的保險代理人，于2019年3月取得傭金4萬元，王某取得的傭金收入并入當年綜合所得的金額為(　)元。

　　A、32000

　　B、24000

　　C、30000

　　D、40000

　　【答案】B

　　【解析】

　　保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。 收入額=40000×(1-20%)=32000(元) 展業成本=32000×25%=8000(元) 計入綜合所得的金額=32000-8000=24000(元)

　　2.單選題

　　中國公民王某為自由職業者，2019年3月取得如下所得：從境內A上市公司取得股息所得28000元，持股期限為9個月;另外取得國債利息收入15000元。王某3月就上述所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A、1400

　　B、2800

　　C、4400

　　D、5800

　　【答案】B

　　【解析】

　　國債利息收入免征個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股息紅利所得，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額。王某當月應納個人所得稅=28000×50%×20%=2800(元)

　　3.單選題

　　陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時從中獎收入中拿出4000元捐資北京2022年冬奧會。商場按照規定代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額為(　)元。

　　A、16800

　　B、13800

　　C、16000

　　D、12800

　　【答案】D

　　【解析】

　　個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。 應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元) 應納稅額(即商場代扣稅款)=應納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200(元) 陳某實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　4.多選題

　　下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工

　　B、企業減員增效個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入

　　C、實行年薪制而兌現的年薪

　　D、實行績效工資辦法兌現的績效工資

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表(年度)計算納稅。計算公式： 應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×提前辦理退休手續至法定退休年齡的實際年度數。

　　5.單選題

　　按現行個人所得稅規定，下列選項中說法錯誤的是(　)。

　　A、實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅

　　B、個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并納稅

　　C、個人在辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率

　　D、個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅

　　【答案】A

　　【解析】

　　實行內部退養的個人在其辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　6.單選題

　　中國公民孫某就職于一家外資企業，2018年月平均工資為8000元，2019年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2018年為4200元，2019年為4800元。2019年孫某匯算清繳個人所得稅時，允許稅前扣除的企業年金個人繳費部分限額為(　)元。

　　A、3360

　　B、3840

　　C、6048

　　D、6912

　　【答案】B

　　【解析】

　　企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資，但不得超過本人工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%。 允許扣除的年金限額=8000×4%×12=3840(元)

　　7.多選題

　　關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的有(　)。

　　A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費

　　C、拍賣祖傳的藏品，原值為該拍賣品的評估價值

　　D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費;選項C，通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學習！

了解2021注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學習技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2021注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2021年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材