2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于免征房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

　　B、高校超過(guò)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的高檔學(xué)生公寓

　　C、經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入

　　D、2019年度因按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)的企業(yè)房產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。其中，高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

　　2.多選題

　　2018年1月國(guó)家出讓土地使用權(quán)給張某，張某支付出讓金10萬(wàn)，3月張某以15萬(wàn)的價(jià)格將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲基金會(huì)，5月甲基金會(huì)又以20萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A、國(guó)家

　　B、張某

　　C、甲基金會(huì)

　　D、乙企業(yè)

　　【答案】BC

　　【解析】

　　出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅，乙企業(yè)是受讓方，不是土地增值稅納稅人。

　　3.單選題

　　關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項(xiàng)目的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，按購(gòu)房發(fā)票所載金額作為扣除項(xiàng)目金額

　　B、因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，其支付的評(píng)估費(fèi)用不得扣除

　　C、出售舊房或建筑物的，首選按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額

　　D、凡不能取得評(píng)估價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額作為扣除項(xiàng)目金額

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。

　　4.單選題

　　已知某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一棟住宅樓，支付地價(jià)款為2000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為1800萬(wàn)元，不能按項(xiàng)目分?jǐn)偫①M(fèi)用，則在土地增值稅計(jì)算過(guò)程中可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用最高是(　)萬(wàn)元。(開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限)

　　A、200

　　B、180

　　C、380

　　D、190

　　【答案】C

　　【解析】允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)=(2000 1800)×10%=380(萬(wàn)元)。

　　5.單選題

　　下列情形中需要繳納土地增值稅的是(　)。

　　A、個(gè)人銷(xiāo)售商鋪

　　B、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

　　C、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

　　D、企業(yè)吸收合并過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶(雙方均非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))

　　【答案】A

　　【解析】

　　其他均為土地增值稅免稅情形。

　　6.多選題

　　關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說(shuō)法正確的有(　)

　　A、將利息支出從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)扣除

　　C、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所等公共設(shè)施成本費(fèi)用可以扣除

　　D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用可以扣除

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　7.多選題

　　下列各項(xiàng)中，免征收房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A、房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房

　　B、大學(xué)科技園通過(guò)出租方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)

　　C、企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房

　　D、個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D，個(gè)人對(duì)外出租的住房屬于經(jīng)營(yíng)用房，需要繳納房產(chǎn)稅。

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