2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列各項中，不屬于免征房產稅的是(　)。

　　A、國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

　　B、高校超過國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的高檔學生公寓

　　C、經(jīng)營公租房的租金收入

　　D、2019年度因按照去產能和調結構政策要求停產停業(yè)的企業(yè)房產

　　【答案】B

　　【解析】

　　自2019年1月1日至2021年12月31日，對高校學生公寓免征房產稅。其中，高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

　　2.多選題

　　2018年1月國家出讓土地使用權給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價格將土地使用權轉讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價格轉讓土地使用權給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有(　)。

　　A、國家

　　B、張某

　　C、甲基金會

　　D、乙企業(yè)

　　【答案】BC

　　【解析】

　　出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉讓方繳納土地增值稅，乙企業(yè)是受讓方，不是土地增值稅納稅人。

　　3.單選題

　　關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是(　)。

　　A、凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

　　B、因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

　　C、出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

　　D、凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A、D，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除;選項B，納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。

　　4.單選題

　　已知某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，支付地價款為2000萬元，開發(fā)成本為1800萬元，不能按項目分攤利息費用，則在土地增值稅計算過程中可以扣除的開發(fā)費用最高是(　)萬元。(開發(fā)費用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限)

　　A、200

　　B、180

　　C、380

　　D、190

　　【答案】C

　　【解析】允許扣除的房地產開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的金額 房地產開發(fā)成本)×10%以內=(2000 1800)×10%=380(萬元)。

　　5.單選題

　　下列情形中需要繳納土地增值稅的是(　)。

　　A、個人銷售商鋪

　　B、因國家建設需要而被政府收回房地產

　　C、因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉讓房地產

　　D、企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產過戶(雙方均非房地產開發(fā)企業(yè))

　　【答案】A

　　【解析】

　　其他均為土地增值稅免稅情形。

　　6.多選題

　　關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有(　)

　　A、將利息支出從房地產開發(fā)成本中調整至房地產開發(fā)費用

　　B、房地產開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費扣除

　　C、建成后產權屬于全體業(yè)主的會所等公共設施成本費用可以扣除

　　D、房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用可以扣除

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

　　7.多選題

　　下列各項中，免征收房產稅的有(　)。

　　A、房管部門按政府規(guī)定價格向居民出租的公有住房

　　B、大學科技園通過出租方式提供給在孵對象使用的房產

　　C、企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房

　　D、個人對外出租經(jīng)營的自有住房

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，個人對外出租的住房屬于經(jīng)營用房，需要繳納房產稅。

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