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　　1.多選題

　　下列應稅消費品中從量征收消費稅的有(　)。

　　A、啤酒

　　B、黃酒

　　C、汽油

　　D、葡萄酒

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。

　　2.多選題

　　關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費品，下列表述中錯誤的有(　)。

　　A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據

　　B、乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據

　　C、丙商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致

　　D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿用于換取生產資料，丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項A，啤酒從量計征消費稅，計稅依據為銷售數量，包裝物押金是價值，不屬于啤酒的計稅依據;選項B，珠寶玉石在生產環節繳納消費稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環節，所以不用繳納消費稅;選項D，納稅人將自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅。

　　3.多選題

　　對于委托加工應稅消費品，受托方沒有按規定代收代繳稅款的，下列處理正確的有(　)。

　　A、受托方代委托方補繳稅款

　　B、委托方補繳稅款

　　C、補繳稅款時加工應稅消費品已銷售，以售價作為計稅依據

　　D、補繳稅款時加工應稅消費品未銷售，以自產自用組價作為計稅依據

　　【答案】BC

　　【解析】

　　稅法規定：如果受托方沒有代收代繳消費稅，委托方應補繳稅款。補稅的計稅依據為：(1)已直接銷售的，按銷售額計稅;(2)未銷售或不能直接銷售的，需要按委托加工的組價公式組成計稅價格。

　　4.單選題

　　2020年1月A企業委托B企業加工一批煙絲，A企業提供原材料成本20萬元，支付不含稅加工費3萬元，B企業按照本企業同類煙絲銷售價格35萬元代收代繳A企業消費稅10.5萬元，A企業將委托加工收回煙絲的20%以不含稅15萬元的價格銷售給C卷煙廠，A企業就上述行為應繳納消費稅(　)萬元。(煙絲消費稅稅率為30%)

　　A、2.4

　　B、4.2

　　C、2.8

　　D、3.5

　　【答案】A

　　【解析】煙絲的20%以15萬元的價格銷售給C卷煙廠屬于委托加工收回后加價銷售的情形，需要差額計算消費稅。繳納消費稅=15×30%-35×20%×30%=2.4(萬元)。

　　5.多選題

　　下列企業出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有(　)。

　　A、外貿單位從生產企業收購后出口的應稅消費品

　　B、外商投資生產企業自營出口自產應稅消費品

　　C、外貿企業受商貿企業的委托出口應稅消費品

　　D、生產單位委托外貿企業出口自產應稅消費品

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　選項B、D均為生產企業，其出口應稅消費品免征生產環節消費稅，故出口不退消費稅;而外貿企業從生產企業購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環節負擔的消費稅，但外貿企業受商貿企業委托出口應稅消費品一律不退稅。

　　6.單選題

　　下列各項中不符合消費稅有關規定的是(　)。

　　A、納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B、納稅人委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

　　C、納稅人銷售的應稅消費品，因質量原因由購買者退回時，經審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，也可以自行直接抵減應納稅款

　　D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

　　【答案】C

　　【解析】

　　納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應納稅款。

　　7.單選題

　　下列屬于我國企業所得稅非居民企業的是(　)。

　　A、設在廣州市的某國有獨資企業

　　B、依照百慕大法律設立且管理機構在上海的某公司

　　C、依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司

　　D、依照美國法律成立，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項ABC，屬于我國居民企業。我國非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

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