一、資產負債表項目的抵消

　　借：實收資本
　　　　資本公積
　　　　盈余公積
　　　　未分配利潤
　　　　合并價差   ——形成的股權投資差額－已計提的
　　　　貸：長期股權投資——如果計算它很麻煩，可以先計算合并價差，然后倒擠。
　　少數股東權益
　　解釋：1、里面的“長期股權投資”是根據下面的公式做的：
　　長期股權投資賬面價值=被投資單位所有者權益*持股比例（A）+股權投資差額借差余額（這里要么沒有但絕對不可能出現貸差）（存在減值情況下，應該怎么做還沒有考慮，我想一般不會涉及，不再深究）
　　2、里面的“少數股東權益”是根據下面的公式做的：
　　少數股東權益=被投資單位所有者權益*（1-A）       （因為是少數）
　　3、1和2聯立得出：“長期股權投資”+“少數股東權益”=被投資單位所有者權益+股權投資差額借差余額
　　4、又因為里面的  被投資單位所有者權益=實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤
　　所以有上面的分析可知：合并價差=股權投資差額借差余額，合并價差一定在借方

　　二、利潤分配表項目的抵消（這是最難最容易出錯的分錄）

　　大家必須知道利潤分配表的平衡公式：
　　（利潤分配來源）期初未分配利潤+凈利潤+其它轉入=提取盈余公積+應付利潤+未分配利潤（去向）
　　注意：
　　1、其中的凈利潤可分為：投資收益+少數股東權益
　　2、“應付利潤”是報表中的項目，是利潤分配表中的“應付利潤”。不是“負債表”中的“應付股利”。
　　利潤分配表的抵消分錄就是由此而來：
　　借：投資收益 ——借：長期股權投資——損益調整
　　　　貸：投資損益
　　根據這筆分錄母公司做多少，投資收益為多少，不會涉及股權投資差額地攤銷中的投資收益
　　少數股東收益
　　年初未分配利潤
　　　　貸：提取盈余公積
　　應付利潤——注意：教材p405（八），（這里需要大家繼續理解，是重點）