二、集團法人客戶信用風險識別

　　(一)集團法人客戶的整體狀況分析

　　定義：商業銀行的集團法人客戶是指企業集團法人客戶。企業集團是指相互之間存在直接或間接控制關系，或其他重大影響關系的關聯方組成的法人客戶群。

　　企業集團的特征：(實際控制)

　　●在股權或經營決策上，直接或間接控制;

　　●共同被第三方企事業法人所控制;

　　●由主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員共同直接或間接控制;

　　●對關聯方的財務和經營政策有重大影響;

　　●與自然人股東關系密切的家庭成員持有或控制的股份或表決權;

　　●能夠控制后者的其他情況。

　　風險識別方法：商業銀行首先可以參照前述的單一法人客戶分析方法，對集團法人客戶的基本信息、經營狀況、財務狀況、非財務因素以及擔保等整體狀況進行逐項分析，以識別其潛在的信用風險。其次，集團法人客戶的狀況通常更為復雜，因此需要更加全面、深入地分析和了解，其中，對集團內關聯交易的正確分析和判斷至關重要。

　　何為關聯交易：關聯交易是指發生在集團內關聯方之間的有關轉移權利或義務的事項安排。關聯方是指在財務和經營決策中，與他方之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企事業法人。國家控制的企業間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關聯方。

　　企業集團的類型及其內部關聯交易：根據集團內部關聯關系不同，企業集團可以分為縱向一體化企業集團和橫向多元化企業集團。

　　縱向一體化企業集團：這類集團內部的關聯交易主要集中在上游企業為下游企業提供半成品作為原材料，以及下游企業再將產成品提供給銷售公司銷售。分析這類企業集團的關聯交易，一方面可以將原材料的內部轉移價格與原材料的市場價格相比較，判斷其是否通過轉移價格操縱利潤;另一方面可以根據上游企業應收賬款和下游企業存貨的多少，判斷下游企業是否通過購入大量不必要的庫存以使上游企業獲得較好的賬面利潤或現金流，獲得高額的銀行貸款。

　　橫向多元化企業集團：這類集團內部的關聯交易主要是集團內部企業之間存在的大量資產重組、并購、資金往來以及債務重組。例如，母公司先將現有資產進行評估，然后再低于評估價格轉售給上市子公司;子公司通過配股、增發等手段進行再融資，并以所購資產的溢價作為投資收益。最終的結果是母公司成功地從上市子公司套取現金;子公司獲取了額外的投資收益，虛增了資產及利潤，最終改善了賬面盈利能力，降低了負債比率，以獲得高額的銀行貸款。對于這類關聯交易，應當重點考察交易對雙方利潤和現金流造成的直接影響，判斷其是否屬于正常交易。

　　分析企業集團內的關聯交易時，首先應全面了解集團的股權結構，描繪集團關系樹，找到企業集團的最終控制人和所有關聯方;然后對關聯方之間的交易是否屬于正常交易進行判斷。

　　非正常交易(十一種類型)：

　　(1)與無正常業務關系的單位或個人發生重大交易;

　　(2)進行價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;

　　(3)與特定客戶或供應商發生大額貿易;

　　(4)進行實質與形式不符的交易;

　　(5)易貨交易;

　　(6)進行明顯缺乏商業理由的交易;

　　(7)發生處理方式異常的交易;

　　(8)資產負債表日前后發生的重大交易;

　　(9)互為提供擔保或連環提供擔保;

　　(10)存在有關控制權的秘密協議;

　　(11)除股本權益性投資外，資金以各種方式供單位或個人長期使用。

　　商業銀行的應對策略：

　　●充分利用內外部信息系統;

　　●充分盡職受理和調查評價;

　　●識別客戶關聯方關系的注意點;

　　●識別頻率與額度授信周期應當保持一致;

　　●產權股權發生變動，必須識別判斷;

　　●集團法人客戶的架構圖必須每年進行維護。

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