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　　第三章　信用風險管理

　　考點1　信用風險識別的主要內容和方法

　　信用風險識別的主要內容包括：①單一法人客戶信用風險識別;②集團法人客戶信用風險識別;③個人客戶信用風險識別;④貸款組合的信用風險識別。擔保方式主要有：保證、抵押、質押、留置與定金。

　　單一法人客戶信用風險識別主要包括：基本信息分析、財務狀況分析、非財務狀況分析、非財務因素分析和擔保分析。

　　對法人客戶的財務狀況分析主要采用：

　　(1)財務報表分析。主要應特別關注以下四項內容：

　　①識別和評價財務報表風險。主要關注財務報表的編制方法及其質量能否充分反映客戶實際和潛在的風險。

　　②識別和評價經營管理狀況。通過分析損益表可以識別和評價公司的銷售情況、成本控制情況以及盈利能力。

　　③識別和評價資產管理狀況。主要包括資產質量分析、資產流動性(可變現程度)分析以及資產組合(庫存、固定資產等投資)分析。

　　④識別和評價負債管理狀況。主要分析資產負債期限結構，如長期融資是否支持長期資產，短期資產是否恰當地與短期融資或長期融資匹配等。

　　(2)財務比率分析

　　①盈利能力比率。相關公式如下：

　　銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/銷售收入]× 100%

　　銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%

　　資產凈利率(總資產報酬率)=凈利潤/[(期初資產總額+期末資產總額)/2]×100%

　　凈資產收益率(權益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權益合計+期末所有者權益合計)/23 ×100%

　　總資產收益率=凈利潤/平均總資產=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產)

　　②效率比率。相關公式如下：

　　存貨周轉率=產品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

　　存貨周轉天數=360/存貨周轉率

　　應收賬款周轉率=銷售收入/[(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]

　　應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率

　　應付賬款周轉率=購貨成本/[(期初應付賬款+期末應付賬款)/2]

　　應付賬款周轉天數=360/應付賬款周轉率

　　流動資產周轉率=銷售收入/[期初流動資產+期末流動資產)/2]

　　總資產周轉率=銷售收入/[(期初資產總額+期末資產總額)/2]

　　資產回報率(ROA)=[稅后損益+利息費用×(1-稅率)]/平均資產總額

　　權益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權益凈額

　　③杠桿比率。相關公式如下：

　　資產負債率=(負債總額/資產總額)×100%

　　有形凈值債務率=[負債總額/(股東權益-無形資產凈值)]×100%

　　利息償付比率(利息保障倍數)=(稅前凈利潤+利息費用)/利息費用=(經營活動現金流量+利息費用+所得稅)/利息費用=[(凈利潤+折舊+無形資產攤銷)+利息費用+所得稅]/利息費用

　　其中，分子稱為息稅前收入(EBITDA)

　　④流動比率。相關公式如下：

　　流動比率=流動資產合計/流動負債合計

　　速動比率=速動資產/流動負債合計

　　其中，速動資產=流動資產-存貨

　　(3)現金流量分析

　　現金流是指現金在企業內的流入和流出，分為三個部分：經營活動的現金流、投資活動的現金流、融資活動的現金流。’

　　與單一法人客戶相比，集團法人客戶的信用風險具有以下明顯特征：①內部關聯交易頻繁;②連環擔保十分普遍;③真實財務狀況難以掌握;④系統性風險較高;⑤風險識別和貸后管理難度大。

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