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　　第三章　信用風險管理

　　考點1　信用風險識別的主要內(nèi)容和方法

　　信用風險識別的主要內(nèi)容包括：①單一法人客戶信用風險識別;②集團法人客戶信用風險識別;③個人客戶信用風險識別;④貸款組合的信用風險識別。擔保方式主要有：保證、抵押、質(zhì)押、留置與定金。

　　單一法人客戶信用風險識別主要包括：基本信息分析、財務(wù)狀況分析、非財務(wù)狀況分析、非財務(wù)因素分析和擔保分析。

　　對法人客戶的財務(wù)狀況分析主要采用：

　　(1)財務(wù)報表分析。主要應(yīng)特別關(guān)注以下四項內(nèi)容：

　　①識別和評價財務(wù)報表風險。主要關(guān)注財務(wù)報表的編制方法及其質(zhì)量能否充分反映客戶實際和潛在的風險。

　　②識別和評價經(jīng)營管理狀況。通過分析損益表可以識別和評價公司的銷售情況、成本控制情況以及盈利能力。

　　③識別和評價資產(chǎn)管理狀況。主要包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、資產(chǎn)流動性(可變現(xiàn)程度)分析以及資產(chǎn)組合(庫存、固定資產(chǎn)等投資)分析。

　　④識別和評價負債管理狀況。主要分析資產(chǎn)負債期限結(jié)構(gòu)，如長期融資是否支持長期資產(chǎn)，短期資產(chǎn)是否恰當?shù)嘏c短期融資或長期融資匹配等。

　　(2)財務(wù)比率分析

　　①盈利能力比率。相關(guān)公式如下：

　　銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/銷售收入]× 100%

　　銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%

　　資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)=凈利潤/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%

　　凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)=凈利潤/[(期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計)/23 ×100%

　　總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)=(凈利潤/銷售收入)×(銷售收入/平均總資產(chǎn))

　　②效率比率。相關(guān)公式如下：

　　存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2]

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=購貨成本/[(期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款)/2]

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn))/2]

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]

　　資產(chǎn)回報率(ROA)=[稅后損益+利息費用×(1-稅率)]/平均資產(chǎn)總額

　　權(quán)益收益率(ROE)=稅后損益/平均股東權(quán)益凈額

　　③杠桿比率。相關(guān)公式如下：

　　資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100%

　　有形凈值債務(wù)率=[負債總額/(股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值)]×100%

　　利息償付比率(利息保障倍數(shù))=(稅前凈利潤+利息費用)/利息費用=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量+利息費用+所得稅)/利息費用=[(凈利潤+折舊+無形資產(chǎn)攤銷)+利息費用+所得稅]/利息費用

　　其中，分子稱為息稅前收入(EBITDA)

　　④流動比率。相關(guān)公式如下：

　　流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計

　　速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債合計

　　其中，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　(3)現(xiàn)金流量分析

　　現(xiàn)金流是指現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)的流入和流出，分為三個部分：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流、融資活動的現(xiàn)金流。’

　　與單一法人客戶相比，集團法人客戶的信用風險具有以下明顯特征：①內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁;②連環(huán)擔保十分普遍;③真實財務(wù)狀況難以掌握;④系統(tǒng)性風險較高;⑤風險識別和貸后管理難度大。

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