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　　第 4 章　市場風險管理

　　4.1.3 資產分類

　　1.交易賬戶和銀行賬戶

　　(1)交易賬戶記錄的是銀行為了交易或規避交易賬戶其他項目的風險而持有的可以自由交易的金融工具或商品頭寸。

　　(2)交易賬戶中的頭寸：在交易過程中，必須不受任何限制。

　　記入交易賬戶的頭寸應滿足以下三個要求：

　　一是具有經高級管理層批準的書面的頭寸，金融工具和投資組合的交易策略。

　　二是具有明確的頭寸管理政策和程序。要逐日定勢，根據市場價格準確的估值。

　　三是具有明確的、與銀行交易策略一致的監控頭寸的政策和程序，包括監控交易規模和交易賬戶的頭寸余額。交易目的在交易之初就已經確定，此后一般不能隨意更改。

　　交易賬戶中的項目通常按市場價格計價(Mark-to-Market)，當缺乏可參考的市場價格時，可以按模型定價(Mark-to-Model)。與交易賬戶相對應，銀行的其它業務歸入銀行賬戶，最典型的是存貨款業務。銀行賬戶中的項目則通常按歷史成本計價。

　　劃分銀行賬戶和交易賬戶也是準確的計算市場風險監管資本的基礎。《資本協議市場風險補充規定》把市場風險納入資本要求的范圍中，但未涵蓋全部市場風險，所包括的是在交易賬戶中的利率風險和股票價格風險以及在銀行賬戶和交易賬戶中的匯率風險和商品價格風險。

　　2.資產分類的監管標準與會計標準

　　(1)資產分類，即銀行賬戶與交易賬戶的劃分是商業銀行實施市場風險管理和計提市場風險資本的前提和基礎。

　　(2)巴塞爾協議規定的金融資產劃分

　　《國際會計準則準則第39號》將金融資產劃分為：以公允價值計量且公允價值變動計入損益的金融資產(fair value through profit or loss)、持有待售(available for sale assets)、持有到期的投資(held to maturity investment)、貸款和應收款(loans and receivables)。

　　監管當局對交易賬戶的劃分主要考慮兩個方面：

　　一是不同賬戶的風險管理理念和方法不同;

　　二是計算市場風險監管資本的需要。銀行監管當局對交易莊戶劃分的第一標準是特定的業務目的，即必須是以交易獲利為目的的而短期持有的賬戶，在此基礎上，才把以公允價值(或市場計價)作為它的特征之一。

　　資產分類的監管標準的優點是直接風險管理，缺點是可操作性相對較弱。會計準則有嚴格的會計學核算理論和銀行的流程架構，但是它主要強調權益和現金流量變動的關系和影響，不直接面對風險管理的各項要求。

　　3.我國商業銀行資產分類現狀

　　中國銀監會規定：商業銀行應該按照本辦法的規定設立交易賬戶，交易賬戶中的所有項目均應按市場價格計價。同時，明確了交易賬戶包括的三項內容：一是商業銀行從事自營而短期持有并旨在日后出售或計劃從買賣的實際或預期價差、其他價格及利率變動中獲利的金融工具頭寸。二是為執行客戶買賣委托及做市而持有的頭寸。三是為規避交易賬戶其他項目的風險而持有的頭寸。

　　我國只是規定了交易賬戶和銀行賬戶的概念，具體實施完全看銀行自身劃分。

　　我國監管部門出臺更為詳細的指引既不合理，也不可行。

　　一方面，交易賬戶的劃分首先是按銀行自身風險管理的需要;另一方面，不同的銀行交易賬戶的復雜程度存在著巨大的差別，銀行監管部門不宜也難以做出過細規定。迄今為止，國際上沒有一個國家對交易賬戶的設立出臺過詳細指引，通常是由監管部門提出原則性要求。

　　從國際、國內銀行的良好實踐看，我國商業銀行交易賬戶劃分的政策和程序應主要包括以下幾點內容：

　　(1)交易賬戶劃分的目的、適用范圍、交易賬戶的定義。交易賬戶的適用范圍應包括銀行的所有表內外頭寸。

　　(2)列入交易賬戶的金融工具種類。

　　(3)列入交易賬戶的頭寸應符合的條件。列入交易賬戶的條件：一是要有明確的經高級管理層批準的交易策略;二是要有明確的頭寸管理政策和程序。

　　(4)明顯不列入交易賬戶的頭寸。一般包括：為對沖銀行賬戶風險而持有的衍生工具頭寸;向客戶提供結構性投資和理財產品且進行了完全對沖的衍生產品。

　　(5)交易標識。交易屬性的劃分應事前認定，事后確認。

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