現金流量分析

　　1.現金及現金流量的概念

　　(1)現金及現金等價物的概念

　　會計核算中的現金指會計主體的庫存現金;現金流量中的現金包括現金和現金等價物兩部分，即庫存現金、活期存款、其他貨幣性資金以及三個月以內的證券投資。現金流量表中的現金必須不受限制而可以自由使用。

　　(2)現金流量的概念

　　現金流量包括現金流入量、現金流出量和現金凈流量。現金流量不討論現金及現金等價物之間的變動(比如用多余現金購買債券)，因為這不影響客戶的償債能力，屬于現金管理。

　　2.現金流量的計算

　　現金凈流量=經營活動的現金凈流量+投資活動的現金凈流量+融資活動的現金凈流量

　　(1)現金流量的具體內容

　　①經營活動的現金流量。銷貨現金收入、利息與股息的現金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅、其他業務現金收入能夠帶來現金流人;購貨現金支出、營業費用現金支出、支付利息、繳納所得稅和其他業務現金支出會帶來現金的流出。

　　②投資活動的現金流量。出售證券(不包括現金等價物)、出售固定資產、收回對外投資本金能夠帶來現金流入;而購買有價證券、購置固定資產會帶來現金的流出。

　　③融資活動的現金流量。取得短期與長期貸款、發行股票或債券能夠帶來現金流人;而償還借款本金的現金、分配現金股利會帶來現金的流出。

　　(2)現金流量的計算方法

　　收益和費用在損益表中全額反映，其中，收益中未收到的現金和費用中未支付的現金表現在資產負債表中的有關科目(如應收賬款的增加和應付賬款的增加)。所以，計算現金流量時，以損益表為基礎，根據資產負債表期初期末的變動數，進行調整。具體步驟如下：

　　首先，計算資產負債表各科目期初數和期末數的變動情況。其次，確定項目變動數是現金流出還是現金流入，最后，計算現金流量。

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