三、呆賬核銷

　　呆賬核銷是指銀行經過內部審核確認后，動用呆賬準備金將無法收回或者長期難以收回的貸款或投資從賬面上沖銷，從而使賬面反映的資產和收入更加真實。健全呆賬核銷制度是會計審慎性和真實性原則的要求，是客觀反映銀行經營狀況和有效抵御金融風險的重要基礎。

　　(一)果賬的認定(★★★)

　　對確系無法收回且符合一定條件的不良貸款，經過規范的審查審批流程后可進行核銷處理，同時應做好相應賬務管理及后續追索工作。銀行經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權或者股權可以認定為呆賬。

　�、俳杩钊撕蛽�保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。

　�、诮杩钊嗽馐苤卮笞匀粸暮�或者意外事故，損失巨大且示能獲得保險補償，或者已保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，銀行對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權。

　�、劢杩钊撕蛽�保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。

　　④借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續2年以上未參加工商年檢，銀行對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。

　�、萁杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，銀行經追償后確實無法收回的債權。

　�、抻捎诮杩钊撕蛽�保人不能償還到期債務，銀行訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產，經法院對借款人和擔保人強制執行超過2年以上仍未收回的債權;或借款人和擔保人無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止(中止)的債權。

　　⑦銀行對債務作訴諸法律后，經法院調解或經債權人會議通過，并與債務人達成和解協議或重整協議，在債務人履行完還款義務后，銀行無法追償的剩余債權。

　　⑧對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任;或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，銀行經追償后仍無法收回的債權。

　�、嵊捎谏鲜鲈�因借款人不能償還到期債務，銀行依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權。

　�、忾_立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述原因，無法償還墊款，銀行經追償后仍無法收回的墊款。

　�、岚凑諊�家法律法規規定具有投資權的銀行的對外投資，由予被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，銀行經清算和追償后仍無法收回的股權;被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商管理部門依法注銷、吊銷營業執照，銀行經清算和追償后仍無法收回的股權;被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的;或被投資企業財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成破產清算或清算期超過3年以上的;被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但銀行對被投資企業不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限超過l0年，且被投資企業因連續3年以上經營虧損導致資不抵債的。

　　⑥銀行經批準采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權后，其出售轉讓價格與賬面價值的差額。

　�、鈱τ谟囝~在50萬元(含50萬元)以下[農村信用社、村鎮銀行為5萬元(含5萬元)以下]的公司類貸款，經追索2年以上，仍無法收回的債權。

　�、庖蚪杩钊恕�擔保人或其法定代表人(主要負責人)涉嫌違法犯罪，或因銀行內部案件，經公安機關立案2年以上，仍無法收回的債權。

　　⑧銀行對單筆貸款額在500萬元及以下的，經追索l年以上，確實無法收回的中小企業和涉農不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷;其中，中小企業標準為年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業，涉農貸款是按《中國人民銀行中國銀行業監督管理委員會關于建立<涉農貸款專項統計制度>的通知》規定的農戶貸款和農村企業及各類組織貸款。

　�、饨泧鴦赵簩０概鷾屎虽N的債權。

　　(二)呆賬核銷的申報與審批(★)

　　1.呆賬核銷的申報

　　銀行發生的呆賬，提供確鑿證據，經審查符合規定條件的，應隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準備中核銷。銀行不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。呆賬核銷必須遵循嚴格認定條件，提供確鑿證據，嚴肅追究責任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

　　銀行申報核銷呆賬，必須提供以下材料：

　　借款人或者被投資企業資料，包括呆賬核銷申報表(銀行制作填報)及審核審批資料，債權、股權發生明細材料，借款人(持卡人)、擔保人和擔保方式、被投資企業的基本情況和現狀，財產清算情況等。

　　經辦行(公司)的調查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，對借款人(持卡人)和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物(質押物)處置情況，核銷的理由，債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況，對責任人進行處理的有關文件等。

　　銀行核銷一般債權和股權呆賬，必須提供以下材料：

　　①對借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷并終止法人資格的，銀行需要提交破產、關閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和財產清償證明。

　�、诮杩钊怂劳龅�，銀行要提交死亡或者失蹤證明、財產或者遺產清償證明。

　　③借款人遇到重大自然災害的，銀行要提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產清償證明。

　　④對債務人完全停產的，銀行要提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明。

　�、輰�債務人連續兩年未參加工商年檢的，銀行要提交縣級及縣級以上工商行政管理部門查詢證明和財產清償證明。

　　⑥債務人觸犯刑律的，銀行要提交法院裁定證明和財產清償證明。

　�、邔τ趶娭茍绦�2年仍未收回的，須提交強制執行證明或法院裁定證明。

　�、鄬τ谂c債務人達成和解與重整協議仍未收回的，銀行需要提交法院裁定證明、銀行和債務人簽訂的和解協議以及債務人還款憑證。

　　⑨對于債務人主體資格出問題的，銀行需要提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書;因權利憑證遺失無法訴諸法律的，提交臺賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說明以及銀行法律事務部門出具的法律意見書;因喪失訴訟時效無法訴諸法律的、提交銀行法律事務部門出具的法律意見書。

　　⑩抵債金額小于貸款本息的，銀行須提交抵債資產接收、抵債金額確定證明和上述①～⑨項的相關證明。

　　⑪對于小額呆賬，提交追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認。

　　⑫對于開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款形成的呆賬。銀行須提交墊款證明和上述各項的相關證明。

　　⑬對銀行對外投資形成的呆賬，銀行須提交被投資企業破產、關閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明。

　　⑭對于打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權形成呆賬，銀行須提交資產處置方案、監管部門批復同意處置方案的文件、出售轉讓合同(或協議)、成交及入賬證明和資產賬面價值清單。

　　⑮對于金融立案導致的呆賬，須提交公、檢、法部門出具的法律證明材料。

　　⑯對經國務院專案批準核銷的呆賬，須提交國務院批準文件。

　　銀行核銷銀行卡透支款項呆賬，必須提供以下材料：

　�、賹σ婪ㄐ�告破產形成的果賬，須提交法院破產證明和財產清償證明。

　　②對依法宣告死亡形成的呆賬，須提交死亡或失蹤證明和財產或遺產補償證明。

　�、蹖�經強制執行仍存的呆賬，銀行須提交訴訟判決書或仲裁書和強制執行書證明。

　�、軐σ婪ǖ蹁N營業執照形成的呆賬，銀行須提交有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明。 .

　�、萁涀匪鞯男☆~透支仍為呆賬的，銀行須提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認。

　　⑥對涉嫌詐騙被公安機關立案形成的呆賬，銀行須提交公檢法部門出具的法律證明材料。

　　銀行核銷助學貸款呆賬，必須提供以下材料：

　�、賹�借款人死亡的，提供法院關于借款人死亡或失蹤的宣告;或公安部門、醫院出具的借款人死亡證明;或司法部門出具的借款人喪失完全民事行為能力證明;或縣級以上醫院出具的借款人喪失勞動能力的證明;對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

　�、趯�經過強制執行仍為呆賬的，提供法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的法院終結裁定書;對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

　　③對經過追索后仍為呆賬的，提供銀行確定有效追索期限報主管財政部門備案的文件;對抵押物(質押物)處置情況和對擔保人追索記錄。

　�、苌陥蠛虽N無擔保國家助學貸款的，應提供對債務人的追索記錄，無需提供對助學貸款抵押物(質押物)的處置和對擔保人追索情況的材料。

　　2.呆賬核銷的審批

　　呆賬核銷審查要點主要包括：呆賬核銷理由是否合規;銀行債權是否充分受償;呆賬數額是否準確;貸款責任人是否已經認定、追究。

　　銀行發生的呆賬，經逐級上報，由銀行總行(總公司)審批核銷。對于小額呆賬，可授權一級分行(分公司)審批，并上報總行(總公司)備案，總行(總公司)對一級分行(分公司)的具體授權額度根據內部管理水平確定，并報主管財政機關備案。一級分行不得再向分支機構轉授權。

　　銀行核銷呆賬必須嚴格履行審核、審批手續，并填報呆賬核銷申報表，上級行(公司)在接到下級行(公司)的申報表之后，應當組織有關部門進行嚴格審查和簽署意見。除法律法規和《呆賬核銷管理辦法》的規定外，其他任何機構和個人包括債務人不得干預、參與銀行呆賬核銷運作。同時，下列債權或者股權不得作為呆賬核銷：

　　①借款人或者擔保人有經濟償還能力，銀行未按規定履行所有可能的措施和實施必要的程序追償的債權;

　�、谶`反法律、法規的規定，以各種形式逃廢或懸空的銀行債權;

　　③因行政干預造成逃廢或造成懸空的銀行債權;

　　④銀行未向借款人和擔保人追償的債權;

　�、萜渌�不應當核銷的銀行債權或者股權。

　　(三)呆賬核銷后的管理(★★★)

　　1.檢查工作

　　呆賬核銷后進行的檢查，應將重點放在檢查呆賬申請材料是否真實上。一旦發現弄虛作假現象，應立即采取補救措施，并且對直接責任人和負有領導責任的人進行處理和制裁。觸犯法律的，應移交司法機關追究法律責任。

　　2.抓好催收工作

　　呆賬核銷是銀行內部的賬務處理，并不視為銀行放棄債權。對于核銷呆賬后債務人仍然存在的，應注意對呆賬核銷事實加以保密，一旦發現債務人恢復償債能力，應積極催收。核銷后的貸款，除法律法規規定債權和債務或投資與被投資關系已終結的情況外，貸款人對已核銷的不良貸款繼續保留追索的權利。

　　3.認真做好總結

　　做好呆賬核銷工作的總結，可以吸取經驗教訓，加強貸款管理，因而具有十分重要的意義。呆賬核銷工作總結要著重分析說明以下問題：與往年呆賬核銷工作相比，當年呆賬形勢和核銷工作的變化;當年申報的呆賬的發放時間分布、賬齡分布、地區分布、行業分布和期限分布;貸款形成呆賬的主要原因，以及從呆賬核銷中暴露出信貸管理中的問題;當年申報但未核銷的呆賬筆數和數量，以及不予核銷的主要原因;

　　當年呆賬核銷工作的成績和不足，今后果賬核銷工作預測等。

　　四、金融企業不良資產批量轉讓管理

　　金融企業是指在中華人民共和國境內依法設立的國有及國有控股商業銀行、政策性銀行、信托投資公司、財務公司、城市信用社、農村信用社以及中國銀行業監督管理委員會(以下簡稱銀監會)依法監督管理的其他國有及國有控股金融企業(金融資產管理公司除外)。資產管理公司，是指具有健全公司治理、內部管理控制機制，并有5年以上不良資產管理和處置經驗，公司注冊資本金l00億元(含)以上，取得銀監會核發的金融許可證的公司，以及各省、自治區、直轄市人民政府依法設立或授權的資產管理或經營公司。

　　批量轉讓是指金融企業對一定規模的不良資產(10戶/項以上)進行組包，定向轉讓給資產管理公司的行為。金融企業應進一步完善公司治理和內控制度，不斷提高風險管理能力，建立損失補償機制，及時提足相關風險準備。不良資產批量轉讓工作應堅持依法合規、公開透明、競爭擇優、價值最大化原則。

　　金融企業應在每批次不良資產轉讓工作結束后(即金融企業向受讓資產管理公司完成檔案移交)30個工作日內，向同級財政部門和銀監會或屬地銀監局報告轉讓方案及處置結果，其中中央管理的金融企業報告財政部和銀監會，地方管理的金融企業報告同級財政部門和屬地銀監局。同一報價日發生的批量轉讓行為作為一個批次。

　　金融企業應于每年2月20日前向同級財政部門和銀監會或屬地銀監局報送上年度批量轉讓不良資產情況報告。省級財政部門和銀監局于每年3月30日前分別將轄區內金融企業上年度批量轉讓不良資產匯總情況報財政部和銀監會。

　　上市金融企業應嚴格遵守證券交易所有關信息披露的規定，及時充分披露不良資產成因與處置結果等信息，以強化市場約束機制。

　　金融企業應做好不良資產批量轉讓工作的內部檢查和審計，認真分析不良資產的形成原因，及時糾正存在的問題，總結經驗教訓，提出改進措施，強化信貸管理和風險防控。

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