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　　第六章 客戶分析與信用評(píng)級(jí)

　　第二節(jié) 客戶財(cái)務(wù)分析

　　考點(diǎn)1 概述

　　(一)客戶財(cái)務(wù)分析的含義

　　財(cái)務(wù)分析以客戶財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，運(yùn)用一定的分析方法，研究評(píng)價(jià)客戶的財(cái)務(wù)過(guò)程和結(jié)果，分析客戶的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預(yù)測(cè)客戶的發(fā)展變化趨勢(shì)，從而為貸款決策提供依據(jù)。

　　(二)客戶財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

　　商業(yè)銀行向借款人借出資金的主要目的，就是期望借款人能夠按照規(guī)定的期限歸還貸款并支付利息，否則，不僅不能從這種資金借貸關(guān)系中獲得收益，反而會(huì)遭受損失。

　　(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料

　　銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)要注意收集豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便正確地作出貸款決策。

　　(四)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

　　1.趨勢(shì)分析法

　　2.結(jié)構(gòu)分析法

　　3.比率分析法

　　4.比較分析法

　　考點(diǎn)2 資產(chǎn)負(fù)債表分析

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映借款人在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容。

　　(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

　　資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。

　　(三)資金結(jié)構(gòu)分析

　　借款人的全部資金來(lái)源于兩個(gè)方面：一是借入資金，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債;二是自有資金，即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)是指借款人的全部資金中負(fù)債和所有者權(quán)益所占的比重及相互關(guān)系。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

　　從資產(chǎn)負(fù)債表的合理結(jié)構(gòu)來(lái)看，長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)由長(zhǎng)期資金和所有者權(quán)益支持，短期資產(chǎn)則由短期資金支持。

　　2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。

　　考點(diǎn)3 利潤(rùn)表分析

　　利潤(rùn)表又稱損益表，它是通過(guò)列示借款人在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入，所發(fā)生的費(fèi)用支出和所獲得的利潤(rùn)來(lái)反映借款人一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

　　考點(diǎn)4 現(xiàn)金流量分析

　　作為貸款銀行，對(duì)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最重要目的在于了解客戶的還款能力。

　　(一)現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念

　　日常生活中所說(shuō)的現(xiàn)金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會(huì)計(jì)核算中的現(xiàn)金指會(huì)計(jì)主體的庫(kù)存現(xiàn)金;現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金則被廣義化，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價(jià)物，這是由分析現(xiàn)金流量的意義決定的，是會(huì)計(jì)核算中實(shí)質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。

　　流量是相對(duì)于存量的一個(gè)概念。存量是某一時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)，如會(huì)計(jì)中的余額;流量是一定期間內(nèi)所發(fā)生的數(shù)據(jù)，如會(huì)計(jì)中的發(fā)生額。

　　(二)現(xiàn)金流量的計(jì)算

　　現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+融資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量

　　2.現(xiàn)金流量的計(jì)算方法

　　收益和費(fèi)用在利潤(rùn)表中全額反映，其中，收益中未收到的現(xiàn)金和費(fèi)用中未支付的現(xiàn)金表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)科目(如應(yīng)收賬款的增加和應(yīng)付賬款的增加)。

　　考點(diǎn)5 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析

　　(一)盈利能力分析(盈利比率)

　　盈利能力簡(jiǎn)單地說(shuō)就是獲取利潤(rùn)的能力。

　　(二)償債能力分析

　　償債能力是指客戶償還到期債務(wù)的能力，包括長(zhǎng)期償債能力分析和短期償債能力分析。

　　(三)營(yíng)運(yùn)能力分析

　　營(yíng)運(yùn)能力是指通過(guò)借款人資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)反映出來(lái)的資產(chǎn)利用的效率，它表明客戶管理人員經(jīng)營(yíng)、管理和運(yùn)用資產(chǎn)的能力。

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