四、材料題

　　材料題(一)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業務為生產并銷售 M 產品，M 產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司 2018 年適用的增值稅稅率為 16%，

　　第四季度發生經濟業務如下，

　　(1)10 月 10 日，向乙公司銷售 M 產品 200 件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為 110 元，實際成本為 70 元，M 產品已發出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅，10 月 24 日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。

　　(2)10 月 16 日，委托丙公司銷售 M 產品 400 件，每件成本為 70 元。合同約定丙公司應按每件 110 元的價格對外銷售，甲公司按售價的 10%支付手續費。10 月 31 日，收到丙公司開具的代銷清單和己經稅務機關認證的增值稅專用發票，丙公司實際對外銷售 M 產品 200 件，應收代銷手續費 2200 元，增值稅 132 元，全部款項尚未結算。

　　(3)11 月 29 日，向丁公司銷售 M 產品 1000 件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為 110 元、實際成本為 70 元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業折扣，M 產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。

　　(4)12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在質量瑕疵，丁公司要求按實際售價總額給予 10%的銷售折讓，甲公司同意其折讓要求并開出增值稅專用發票(紅字)，全部折讓款從應收丁公司款項中扣減。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售 M 產品相關會計科目處理正確的是( )。

　　A.10 月 24 日，借記“財務費用”科目 220 元

　　B.10 月 24 日，借記“銀行存款”科目 25520 元

　　C.10 月 10 日，貸記“庫存商品”科目 14000 元

　　D.10 月 10 日，貸記“主營業務收入”科目 22000 元

　　【答案】ACD

　　2.根據資料(2)，下列各項中，甲公司委托丙公司代銷 M 產品會計處理正確的( )。

　　A.10 月 31 日，收到并公司代銷清單時，借：銷售費用 2200應交稅費——應交增值稅(進項稅額)132貸，應收賬款 2332

　　B.10 月 16 日，向并公司發出 M 產品時，借：應收賬款 51040 貸：主營業務收入 44000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7040

　　C.10 月 31 日，收到丙公司代銷清單時，借：主營業務成本 14000 貸，委托代銷商品 14000

　　D.10 月 16 日，向丙公司發出 M 產品時，

　　借：委托代銷商品 44000

　　貸：庫存商品 44000

　　【答案】AC

　　3 根據資料(3)下列各項中，甲公司向丁公司銷售產品會計處理結果正確的是()。

　　A.結轉主營業務成本 63000 元

　　B.結轉主營業務成本 70000 元

　　C.確認主營業務收入 11000 元

　　D.確認主營業務收入 99000 元

　　答案：BD

　　4.根據資料(3)和(4)，下列各項中，甲公司給予丁公司 M 商品銷售折讓的會計處理結果正確的是( )。

　　A.沖減應交稅費 1584 元

　　B.沖減主營業務成本 7000 元

　　C.沖減主營業務收入 11000

　　D.沖減主營業務收入 9900 元

　　答案：AD

　　材料題(二)

　　甲公司為居民企業，主要從事電冰箱的生產和銷售業務。2017 年有關經 營情況如下。

　　(1)銷售電冰箱收入 8000 萬元;出租閑置設備收入 500 萬元;國債利息收入 50 萬元，理財產品收益 30 萬元。

　　(2)符合條件的廣告費支出 1500 萬元。

　　(3)向銀行借入流動資金支付利息支出 55 萬元。非廣告性贊助支出 80 萬元，向客戶支付違約金 3 萬元，計提壞賬準備 8 萬元。

　　(4)全年利潤總額 900 萬元。

　　已知：廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予 扣除。

　　要求，根據上述資料，不考慮其他因素，分析下列小題。

　　1、甲公司下列收入中，應計入 2017 年度企業所得稅收入總額的是()。

　　A.出租閑置設備收入 500 萬元

　　B.國債利息收入 50 萬元

　　C.銷售電冰箱收入 8000 萬元

　　D.理財產品收益 30 萬元

　　答案：ABCD

　　2、甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費用支出是()。

　　A.1275 萬元

　　B.1500 萬元

　　C.1287 萬元

　　D.1200 萬元

　　答案：A

　　3、甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不能扣除的是()。

　　A.向銀行借入流動資金支付利息支出 55 萬元

　　B.向客戶支付違約金 3 萬元

　　C.計提壞賬準備 8 萬元

　　D.非廣告性贊助支出 80 萬元

　　答案：CD

　　4、計算甲公司 2017 年度企業所得稅應納稅額的下列等式中，正確的是()

　　A.900+(1500-1287)+80+3+8=1204 萬元

　　B.900-50+(1500-1275)+80+8-=1163 萬元

　　C.900-500+55+8=1463 萬元

　　D.900-30+(1500-1200)=1170 萬元

　　答案：B

　　材料(三)

　　某企業生產銷售甲、乙兩種產品,均采用品種法核算產品成本。2018 年 12 月開始投產甲、乙產品，當月發生有關經濟業務如下：

　　(1)本月投產甲產品 600 件、乙產品 500 件,共同耗用材料 9000 千克,每干克 50 元,M 材料在生產開始時一次性投入,材料費用按材料定額消耗量比例分配,甲、乙產品材料消耗定額分別為10 千克,6 千克。

　　(2)本月生產工人薪酬為180000 元,廠部管理人員薪酬為30000 元,車間管理人員為60000 元，企業按生產工時比例法在甲、乙產品之間分配職工薪酬和制造費用,甲產品耗用生產工時9000 小時，乙產品耗用生產工時 6000 小時。

　　(3)本月甲產品完工 400 件、月末在產品 200 件,在產品完工程度為 50%,甲產品生產按約當產量比例法在完工產品和在產品之間分配。

　　(4)本月乙產品 500 件全部完工,驗收時發現 5 件產品需要修復后才能入庫,額外發生修復用1400 元，其中,直接材料 400 元,直接人工 800 元,制造費用 200 元,企業發生的返修費用通過“廢品損失”科目核算。

　　根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示,保留小數點后兩位數)

　　1.根據資料(1),下列各項中,關于甲、乙產品材料費用分配的計算結果正確的是( )

　　A 甲產品材料定消耗量為 6000 千克

　　B.乙產品材料定額消耗量為 3000 千克

　　C.乙產品應負擔材料費用 150000 元

　　D.甲產品應負擔材料費用 300000 元

　　答案：ABCD

　　2.根據資料(2),甲、乙產品應負擔的職工薪酬和制造費用的計算結果正確的是( )

　　A.甲產品應負擔的制造費用為 54000 元

　　B.乙產品應負擔的職工薪酬為 96000 元

　　C.乙產品應負擔的制造費用為 24000 元

　　D.甲產品應負擔的職工薪酬為 108000 元

　　答案：CD

　　3.根據資料(1)至(3),下列項中,關于甲產品完工入庫會計處理結果表述正確的是( )

　　A.記入“庫存商品一甲產品”科目借方 315200 元

　　B.“生產成本一甲產品”科目借方余額為 88800 元

　　C.記入“庫存商品一甲產品”科目借方 355200 元

　　D.“生產成本一甲產品”科目借方余額為 128800 元

　　答案：AD

　　4.根據資料(4),下列各項中,關于乙產品修復費用的會計處理正確的是( )

　　A.借：廢品損失一乙產品 1400

　　貸：原材料 400

　　應付職工薪酬 800

　　制用費用 200

　　B.借：生產成本一乙產品 1400

　　貸：廢品損失一乙產品 1400

　　C.借：管理費用 1400

　　貸：廢品損失一乙產品 1400

　　D.借：廢品損失一乙產品 1400

　　貸：生產成本一乙產品 1400

　　答案：AB

　　材料題(四)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，存貨按實際成本進行日常核算，2018年12月初“應收賬款”科目借方余額 800000 元，(各明細科目無貸方余額)，“應收票據”科目借方余額 300000 元，“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額 80000 元。

　　2018 年 12 月甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)10日，采用委托收款方式向乙公司銷售一批商品，發出的時候滿足收入確認條件，開具的增值稅專用發票上注明價款為 500000 元，增值稅稅額為 80000元，用銀行存款為乙公司墊付運費 40000 元，增值稅 4000 元，上述全部款項至月末尚未收到。

　　借：應收賬款 —— 乙公司 624000

　　貸：主營業務收入 500000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅)84000

　　銀行存款 40000

　　(2)18日，購入一批原材料，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的價款為 260000 元，增值稅稅額為 41600 元，材料驗收入庫，甲公司背書轉讓面值 3000000 元，不帶息銀行承兌匯票結算購料款，不足部分以銀行存款補付。

　　借：原材料 260000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅) 41600

　　貸：應收票據 300000

　　銀行存款 1600

　　(3)25 日，因丙公司破產，應收丙公司賬款 400000 元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。

　　借：壞賬準備 400000

　　貸：應收賬款-丙公司 400000

　　(4)31日，經評估計算，甲公司“壞賬準備——應收賬款”科目應保持的貸方余額為 102400 元。

　　要求：

　　根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)根據資料 1、下列各項中，甲公司銷售商品確認的應收賬款(A)

　　A、 624000

　　B、 B、620000

　　C、 C、540000

　　D、 D、580000

　　(2)根據資料 2，下列各項中，甲公司采購材料相關會計科目處理正確的是(ABD)

　　A、貸記銀行存款 1600 元

　　B、貸記應收票據 300000 元

　　C、貸記應收票據 301600 元

　　D、借原材料 260000 元

　　(3)根據資料 3，下列各項中，甲公司核銷壞賬的會計處理正確的是( D )

　　A、借：信用減值損失—計提的壞賬準備 400000

　　貸：應收賬款-丙公司 400000

　　E、 借：壞賬準備-應收賬款 400000

　　貸：信用減值損失—計提的壞賬準備 400000

　　C、借：信用減值損失—計提的壞賬準備 400000

　　貸：壞賬準備-應收賬款 400000

　　D、借：壞賬準備-應收賬款 400000

　　貸：應收賬款-丙公司 400000

　　(4)根據期初資料，資料1-4，下列各項中，甲公司12 月末壞賬準備會計處理正確的是( BC )

　　A、計提壞賬準備前，“壞賬準備-應收賬款”科目為貸方余額 80000 元

　　B、本年末應計提壞賬準備金額 422400 元

　　C、計提壞賬準備前，“壞賬準備-應收賬款”科目為借方余額 320000 元

　　D、本年末應計提壞賬準備的金額為 102400 元。

　　壞賬準備

　　80000

　　400000 X=422400

　　102400

　　5.根據期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，12 月 31 日甲公司資產負債表“應收票據及應收賬款”項目期末余額應列示的金額是(921600)元。應收票據及應收賬款”項目期末余額應列示的金額=800000+624000-400000+300000-300000-102400=921600

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