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2008會計職稱《初級會計實務》預習講義第一章
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-12-1 10:38:46
(二)會計賬簿的格式和登記方法 1.日記賬的格式和登記方法 日記賬要逐日逐筆進行登記，由出納人員根據收款憑證和付款憑證進行登記相應的日記賬。 日記賬有三欄式的也有多欄式的，但是多欄式的一般很少使用。 三欄式日記賬設借方、貸方和余額三個基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對方科目”，例如，有收入現金100萬，那么對應科目是“短期借款”或者“實收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對應關系。 除了三欄式日記賬外還有多欄式日記賬，它不是單獨設一個對方科目欄，而是在收入欄和支出欄里對應的設置若干科目，分別進行匯總，比較直觀。 三欄式日記賬的格式見教材P36頁的表1-12，多欄式日記賬的格式見教材P37頁的表1-13。 現金和銀行存款日記賬道理相同，只不過銀行存款日記賬涉及一個賬號問題，支票的號數欄目特別表明一下。 2.總分類賬的格式和登記方法 總分類賬簿是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬簿一般設置三欄式，為了保證安全要求設置訂本式賬簿。總分類賬的記賬依據和登記方法取決于企業采用的賬務處理程序。既可能根據記賬憑證逐筆登記，也可能根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。(在賬務處理程序中再說) 3.明細分類賬的格式和登記方法 明細賬的格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種，分別介紹如下： (1)三欄式明細分類賬。債權、債務結算類賬戶通常設置三欄式明細賬，沒有必要再反映數量、金額、單價等信息。 (2)多欄式明細分類賬。損益類、成本類科目通常設置多欄式明細賬簿。 (3)數量金額式明細分類賬。針對于財產物資如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等存貨賬戶需要設置數量金額式明細分類賬。因為管理要求反映財產物資的數量、單價、金額，在收、發、存下面每一個分別設置了數量欄、單價欄、金額欄。 (4)橫線登記式明細分類賬。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。 【一些法規的相關規定，相信大家都會遵守吧，呵呵】 三、對賬和結賬 (一) 對賬 為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、可靠，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責任心，切不可馬虎。記完賬后，還應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。會計對賬工作的主要內容包括：(這里提醒大家一點，每個分類下面的具體內容都有重復的文字，自己歸納一下有助于理解和記憶) 1、賬證核對。賬簿和記賬憑證進行核對，甚至包括原始憑證。 2、賬賬核對。賬簿之間的核對包括以下內容： (1)核對總分類賬簿的記錄。按照“資產=負債+所有者權益”這一會計等式和“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規律，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發生額和期末余額之間存在對應的平衡關系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關系。通過這種等式和平衡關系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。這項核對工作通常采用編制“總分類賬戶本期發生額和余額對照表”(簡稱“試算平衡表”)來完成。“試算平衡表”的格式見教材P45頁的表1-24。 (2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。總分類賬各賬戶的期末余額應與其所屬的各明細分類賬的期末余額之和核對相符。 (3)總分類賬簿與序時賬簿核對。如前所述，我國企業、事業等單位必須設置現金日記賬和銀行存款日記賬。現金日記賬必須每天與庫存現金核對相符，銀行存款日記賬也必須定期與銀行對賬。在此基礎上，還應檢查現金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與現金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。 (4)明細分類賬簿之間的核對。例如，會計部門有關實物資產的明細賬與財產物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查其余額是否相符。核對的方法一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收發結存匯總表報會計部門核對。 3、賬實核對。 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。賬實核對的內容主要有： (1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符; (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符; (3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符; (4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。 (二)結賬 結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制會計報表，需要進行結賬。結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和余額。 結賬的方法：每月月末時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，每年年末時通欄劃雙紅線。 2008年會計職稱考試遠程網絡輔導方案
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