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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整套練習(xí)題

　　(4)2007年7月5日，收到該債券半年利息

　　借：銀行存款　20000

　　貸：應(yīng)收利息　20000

　　(5)2007年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　50000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　50000

　　借：應(yīng)收利息　20000

　　貸：投資收益　20000

　　(6)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息

　　借：銀行存款　20000

　　貸：應(yīng)收利息　20000

　　(7)2008年3月31日，將該債券予以出售

　　借：應(yīng)收利息　10000

　　貸：投資收益　10000

　　借：銀行存款　10000

　　貸：應(yīng)收利息　10000

　　借：銀行存款　　　　　1170000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　100000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　1000000

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　100000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　170000

　　總結(jié)：在作具體業(yè)務(wù)處理題時(shí)，要理清思路，分清步驟，以業(yè)務(wù)時(shí)間為序，一步一步進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

　　第二節(jié)　持有至到期投資

　　一、持有至到期投資定義、確認(rèn)條件和重分類

　　(一)定義

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　(二)確認(rèn)條件

　　1.到期日固定、回收金額固定或可確定;

　　持有至到期投資一定是債券性質(zhì)的投資。

　　2.有明確意圖持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期：

　　(1)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。

　　(2)發(fā)生市場利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。

　　(3)該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。

　　(4)其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。

　　3.有能力持有至到期

　　“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期：

　　(1)沒有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持，以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期。

　　(2)受法律、行政法規(guī)的限制，使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期;

　　(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。

　　(三)到期前處置或重分類對(duì)所持有剩余非衍生金融資產(chǎn)的影響

　　企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。

　　如果處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大(通常比例為10%)，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　但是，需要說明的是，遇到以下情況時(shí)可以例外(即不需重分類的情況)：

　　1.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi))，且市場利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響;

 08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
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會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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