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2008會計職稱《中級會計實務》講義7（徐經長）
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-12-3 9:06:30
根據上述調整，甲公司的賬務處理如下： (1)20×2年1月1日，調整期初攤余成本 借：持有至到期投資——利息調整 (1 138-1 086)52 貸：投資收益 52 (2)20×2年12月31日，確認實際利息、收回本金等 借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調整 55 貸：投資收益 114 借：銀行存款 59 貸：應收利息 59 借：銀行存款 625 貸：持有至到期投資——成本 625 (3)20×3年12月31日，確認實際利息等 借：應收利息 30 持有至到期投資——利息調整 27 貸：投資收益 57 借：銀行存款 30 貸：應收利息 30 (4)20×4年12月31日，確認實際利息、收回本金等 借：應收利息 30 持有至到期投資——利息調整 30 貸：投資收益 60 借：銀行存款 30 貸：應收利息 30 借：銀行存款 625 貸：持有至到期投資——成本 625 假定甲公司購買的債券不是分次付息，而是到期一次還本付息，且利息不是以復利計算。 畫出新的現金流量圖： 此時，甲公司所購買債券的實際利率r計算如下： (59+59+59+59+59+1 250)×(1+r)-5=1 000，由此得出r≈9.05%。 據此，調整上述表中相關數據后如下： 單位：元 年 份期初攤余成本(a)實際利息(b)(按9.05%計算)現金流入(c)期末攤余成本 (d=a+b—c) 20×01 00090.501 090.5 20×11 090.598.6901 189.19 20×21 189.19107.6201 296.81 20×31 296.81117.3601 414.17 20×41 414.17130.83*1250+2950 注：標*數字考慮了計算過程中出現的尾差2.85元。 根據上述數據，甲公司的有關賬務處理如下： (1)20×0年1月1日，購入債券 借：持有至到期投資——成本 1 250 貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資——利息調整 250 (2)20×0年12月31日，確認實際利息收入 借：持有至到期投資——應計利息 59 ——利息調整 31.5 貸：投資收益 90.5 08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題匯總
文章錄入：冬日么么 責任編輯：冬日么么
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