1

　　[單選題] 某小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明的貨款為30000元，增值稅5100元，支付的運輸費500元，該企業原材料的入賬價值為(　　)元。

　　A.

　　35600

　　B.

　　35100

　　C.

　　30500

　　D.

　　30000

　　參考答案：A　　參考解析：

　　小規模納稅企業購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本，該企業原材料的入賬價值=30000+5100+500=35600(元)。

　　2

　　[多選題]下列各項中，應計入期間費用的有(　)

　　A.

　　銷售商品發生的銷售折讓

　　B.

　　銷售商品發生的售后服務費

　　C.

　　銷售商品發生的商業折扣

　　D.

　　委托代銷商品支付的手續費

　　參考答案：B,D

　　3

　　[單選題] 企業于2014年3月31日購入A公司股票4000股，作為交易性金融資產。A公司已于3月20日宣告分派股利(至3月31日尚未支付)，每股0.2元，企業以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續費400元，該交易性金融資產的入賬價值為(　　)元。

　　A.

　　48400

　　B.

　　48000

　　C.

　　47200

　　D.

　　40000

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該交易性金融資產的人賬價值=48000-4000×0.2=47200(元)。

　　4

　　[單選題]甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額5000萬元，發行總額18000萬元，發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　4000

　　B.

　　11680

　　C.

　　11760

　　D.

　　12640

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　發行總額18000萬元，應計入股本的金額是5000萬元，發行費是：18000×2%=360(萬元)。甲股份公司該筆業務記入“資本公積”的金額為：18000-5000-360=12640(萬元)。故選D。

　　5

　　[單選題] 某企業2015年度利潤總額為1850萬元，其中本年度國債利息收入250萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金8萬元;企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2015年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　402

　　B.

　　401.5

　　C.

　　450

　　D.

　　498.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　根據稅法的規定，國債利息收入免交企業所得稅，應調減應納稅所得額，企業發生的稅收滯納金不能在稅前扣除的，應調增應納稅所得額。因此企業的應納稅所得額=1850-250+8=1608(萬元)。該企業2015年度所得稅費用=(1850-250+8)×25%=402(萬元)。故選A。

　　6

　　[多選題] 下列各項中，影響直接人工成本差異的有(　　)。

　　A.

　　實際工時

　　B.

　　計劃工時

　　C.

　　實際每小時工資成本

　　D.

　　計劃每小時工資成本

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　直接人工成本差異=(實際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本+實際工時×(實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本)。

　　7

　　[多選題] 下列各項中，導致成本法核算的長期股權投資的賬面價值發生增減變動的有(　　)。

　　A.

　　減少或追加投資

　　B.

　　確認長期股權投資減值損失

　　C.

　　持有投資期間被投資單位其他綜合收益發生變動

　　D.

　　持有投資期間被投資單位宣告發放現金股利

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　成本法下，持有投資期間被投資單位其他綜合收益發生變動投資企業不做分錄;持有投資期間被投資單位宣告發放現金股利，投資企業借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資的賬面價值發生變動。

　　8

　　[多選題]

　　下列各項中，有關投資性房地產的會計處理的表述正確的有(　)。

　　A.

　　采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提折舊

　　B.

　　租出投資性房地產確認的租金收入記入“營業外收入”科目

　　C.

　　同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式對不同投資性房地產進行后續計量

　　D.

　　已采用成本模式計量的投資性房地產可以從成本計量模式轉為公允價值計量模式

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　【答案】ACD

　　【解析】企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，滿足特定條件的也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。已采用成本模式計量的投資性房地產可以從成本計量模式轉為公允價值計量模式;但目前會計準則不允許已采用公允價值模式計量的投資性房地產從公允價值計量模式轉為成本模式進行計量。租出投資性房地產確認的租金收入記人“其他業務收入”科目。

　　9

　　[多選題]下列各項中，應計入相關資產成本的有(　　)。

　　A.

　　經營租賃租入管理用設備的改良支出

　　B.

　　取得長期股權投資發生的相關稅費

　　C.

　　購進原材料在運輸途中發生的合理損耗

　　D.

　　按法定程序申請取得專利而發生的費用

　　參考答案：A,B,C,D

　　四個選項都是正確的。

　　10

　　[判斷題] 企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。(　　)

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　企業在銷售商品時，如果估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。

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